In ogni paese, in ogni momento, la società è stata eterogenea: qualcuno è più forte, qualcuno è più debole, alcuni sono più ricchi, altri sono più poveri. Ci sono sempre gruppi di persone e organizzazioni rilevanti che hanno bisogno di aiuto: finanziario, alimentare e di altro tipo. E ci sono aziende e cittadini pronti a svolgere attività di beneficenza.

Se per un individuo la procedura è semplice e non onerosa, allora le persone giuridiche dovrebbero riflettere il “buon gesto” nella loro rendicontazione contabile e fiscale, ma possono contare su alcuni benefici da parte dello Stato.

Conforme alla N135-FZ dell'11.08.1995. significa attività di beneficenza assistenza disinteressata a chi è nel bisogno. L'assistenza può esprimersi nella fornitura di somme di denaro, in servizi gratuiti, nel trasferimento di cibo e altri beni in dono, nello svolgimento di lavori a proprie spese.

Lo precisa lo stesso regolamento obiettivi di attività di beneficenza:

In altre parole, per essere considerato carità, l'aiuto gratuito deve essere finalizzato a scopi buoni, socialmente e naturalmente significativi.

Non costituiscono attività di beneficenza il trasferimento di fondi o la fornitura di servizi gratuiti a organizzazioni commerciali, partiti politici e movimenti di attivisti. Inoltre, l’aiuto gratuito alle istituzioni sociali non può essere uno strumento nella lotta politica durante le campagne elettorali.

Membri

Ci sono sempre almeno due partecipanti alle attività di beneficenza:

1. benefattore- chi presta assistenza materiale o presta lavoro a titolo gratuito, fornisce servizi.
2. beneficiario- colui che accetta aiuto da un filantropo in qualsiasi forma.

Sia le persone fisiche che le persone giuridiche possono agire in entrambi i ruoli. C'è anche un collegamento intermedio, intermediari - fondazioni di beneficenza. Si tratta di organizzazioni la cui unica attività è raccogliere fondi da coloro che sono pronti a donare e distribuire i fondi raccolti tra un gruppo selezionato di bisognosi.

L'utilizzo delle donazioni in questo caso è strettamente controllato, poiché i fondi hanno un valore obiettivo: proteggere le tigri dell'Amur, aiutare i bambini malati di cancro, ecc.

Caratteristiche del calcolo delle imposte

Per motivare organizzazioni e cittadini a svolgere attività di beneficenza, lo Stato provvede incentivi fiscali. Ma dire che la carità contribuisce in qualche modo all’arricchimento di chi sostiene è impossibile. Le agevolazioni sono finalizzate a ridurre il carico fiscale in proporzione ai fondi spesi per l'assistenza gratuita.

Prima del 2005, le organizzazioni ricevevano alcuni vantaggi partecipando ad enti di beneficenza, poiché nel calcolo della base imponibile non venivano presi in considerazione i fondi destinati alla fornitura di assistenza. E le aziende avevano il diritto di spendere per queste esigenze fino al 5% del tuo reddito totale.

I fondi utilizzati per beneficenza sono stati contabilizzati come spese dell'organizzazione, il che ha ridotto significativamente l'importo. Ma questo ha generato molte organizzazioni fittizie senza scopo di lucro, la carità ha nascosto l'evasione fiscale.

Attualmente, le persone giuridiche possono svolgere attività di beneficenza solo a scapito del proprio utile netto e non hanno alcuna detrazione per questa imposta sul bilancio federale. Tuttavia, alcune entità costitutive della Federazione Russa forniscono ad alcuni contribuenti beneficio dell’1-4,5% dalla parte che dovrebbe andare al bilancio regionale.

Fanno eccezione le aziende che trasferiscono nel campo della cultura, della scienza o della sanità, purché inserite in un apposito elenco del dipartimento competente.

I.V.A.

Quando si svolgono attività commerciali, i beni trasferiti da un'azienda all'altra o ai consumatori finali sono soggetti all'imposta sul valore aggiunto. Ma se la merce viene trasferita gratuitamente nell'ambito di attività di beneficenza, non viene addebitata, fatte salve le regole per l'elaborazione della procedura e le prove documentali.

Solo in caso di assistenza finanziaria, L’Iva non viene affatto toccata.. Se, nell'ambito di un'azione di beneficenza, la società ha fornito servizi, trasferito beni e trasferito fondi, ciascuna azione viene considerata e contabilizzata separatamente.

IVA a monte

L'esenzione IVA si applica solo ai beni e ai servizi forniti ai beneficiari. Il costo per l'acquisto di tutto il necessario per questa promozione non è esente dall'imposta sul valore aggiunto (IVA a monte).

Allo stesso tempo, le organizzazioni hanno il diritto di contabilizzare l'IVA sui beni necessari per la produzione e la vendita dei loro prodotti o per l'attuazione delle loro attività principali nelle spese. Ciò consente di ridurre l’importo soggetto a imposta sul reddito. Ma in questo caso è impossibile utilizzare l'esenzione IVA per le merci spedite.

In casi isolati di beneficenza, di norma, è più vantaggioso utilizzare la detrazione IVA. Ma se l'assistenza ai bisognosi è regolare e su larga scala, è più vantaggioso rifiutare i benefici. Quindi i fondi spesi per l'acquisto di beni per sostenere le istituzioni sociali, partecipare allo sviluppo della sanità e della cultura, possono essere trattate come spese aziendali.

Per ottenere tale diritto, l'organizzazione deve presentare domanda al Servizio fiscale federale con una richiesta di rinuncia al beneficio prima della fine del periodo fiscale in corso.

Imposta unica nel sistema fiscale semplificato

Per le persone giuridiche, l'unica opzione per beneficiare delle agevolazioni fiscali per la beneficenza è l'esenzione dall'IVA sui beni trasferiti sotto forma di assistenza. Quindi, in linea di principio, tutto ciò non implica il pagamento dell'IVA.

Nessuna detrazione per le aziende che applicano il sistema fiscale semplificato, non può ricevere. E l'importo totale delle tasse quando si fornisce sostegno gratuito alle organizzazioni senza scopo di lucro non cambia.

Detrazione dell'imposta sul reddito delle persone fisiche

Non solo l'azienda, ma anche tutti i suoi dipendenti possono svolgere attività di beneficenza. Se i trasferimenti fossero destinati alle organizzazioni di cui all'articolo 219 del Codice Fiscale, il cittadino ha diritto a una detrazione fiscale, cioè può restituire parte dei fondi donati.

Ma lo Stato ha introdotto limiti all’importo dei pagamenti.

• Puoi restituire fino al 13% dell'importo della donazione;
• all'anno è soggetto a dichiarazione l'importo non superiore al 13% dell'imposta sul reddito personale pagata dal cittadino;
• per calcolare la detrazione può essere utilizzato un importo di donazione che non sia superiore al 25% del reddito annuo di cittadinanza.

Esempio: un cittadino ha trasferito 150.000 rubli sul conto dell'orfanotrofio. Il suo reddito annuo era di 500.000 rubli. Poiché il 25% del reddito è pari a 125.000, da questo importo verrà calcolata una detrazione del 13% che ammonterà a 16.250 rubli.

Modalità di trasferimento dei fondi

Quando interagiscono due persone giuridiche, una delle quali funge da benefattore e la seconda è beneficiaria, l'assistenza finanziaria viene trasferita sotto forma di trasferimento di denaro dal conto di un'organizzazione al conto di un'altra.

Gli individui possono scegliere metodo di trasferimento conveniente:

1. Attraverso un bonifico bancario dal tuo conto al conto di un'organizzazione di beneficenza o istituzione sociale.
2. Direttamente alla cassa dell'ente beneficiario.
3. Sul luogo di lavoro, mediante trattenute sulla retribuzione se vi è richiesta del dipendente.
4. Utilizzo di vari servizi Internet e SMS (se non ce n'è bisogno).

Compilazione della dichiarazione

Sia le persone giuridiche che le persone fisiche che prevedono di ricevere benefici fiscali per attività di beneficenza, sono tenuti a presentare un'apposita dichiarazione dei redditi al Servizio fiscale federale.

Per le organizzazioni, viene implementata nella dichiarazione IVA la possibilità di riflettere le spese per beneficenza. In esso devono essere indicate le operazioni esenti da imposizione nella sezione 7. La cessione di beni o la prestazione di servizi a titolo gratuito, a titolo di beneficenza, si riflette nel codice 1010288. Questo codice deve essere inserito nella prima colonna della riga 010.

Le persone fisiche per ricevere la detrazione fiscale devono presentare domanda all'ufficio delle imposte con dichiarazione completata nel modulo 3-NDFL per l'anno dove è stata fornita assistenza.

Documenti richiesti

Oltre alle dichiarazioni, il Servizio fiscale federale richiederà documenti che confermino il fatto di beneficenza. Per le organizzazioni, questi sono:

1. Un accordo tra il destinatario e il benefattore, che specifica le opere, i beni, i servizi forniti a titolo gratuito.
2. Un documento contenente il consenso del destinatario a prendere in considerazione le opzioni di assistenza elencate.
3. Prova dell'uso previsto di beni e servizi ricevuti a scopo di beneficenza.

Per richiedere una detrazione fiscale, gli individui devono presentare una domanda, un certificato di reddito e documenti attestanti il ​​trasferimento di fondi. Possono essere:

1. Ordini di pagamento in cui vengono inseriti i dati del mittente e del destinatario.
2. Certificato del luogo di lavoro sulle detrazioni effettuate sul reddito.
3. Estratto conto bancario.
4. Ricevuta del deposito dei fondi alla cassa dell'organizzazione che accetta l'assistenza di beneficenza.

Di seguito viene presentata una parte del convegno riguardante la filantropia.

Contabilità e reporting

Attività di beneficenza per conto dell'organizzazione dovrebbero risultare nei registri contabili e documentati. La fornitura gratuita di servizi e il trasferimento di beni è in realtà una donazione. Pertanto, in conformità con la legislazione attuale, è necessario stipulare un accordo sulla fornitura di assistenza di beneficenza, se l'importo dei costi supera i 3000 rubli, per iscritto.

Inoltre, viene redatto un atto di trasferimento di beni o un atto di lavoro eseguito, indicato nel contratto. Gli atti devono essere sottoscritti dal beneficiario.

Le spese per attività di beneficenza nella contabilità sono chiamate "altre spese" e sono registrate nell'addebito del conto 91, e il trasferimento dell'assistenza finanziaria si riflette nel conto 76 "accordi con vari creditori e debitori". Allo stesso tempo, a seguito delle registrazioni, dovrebbe riflettersi un debito fiscale, poiché le spese di beneficenza non vengono prese in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito.

Esperienza occidentale

In alcuni paesi occidentali, lo Stato offre vantaggi significativi ai contribuenti (sia organizzazioni che individui) coinvolti in attività di beneficenza. Ad esempio, negli Stati Uniti, le organizzazioni possono farlo al 10% utilizzare il reddito per fornire assistenza gratuita a chi ne ha bisogno. E questi costi vengono presi in considerazione nei costi dell'azienda. Pertanto, i fondi coinvolti nella beneficenza non sono tassati.

Secondo la maggior parte degli esperti, questo approccio contribuisce ad un maggiore interesse nel sostenere organizzazioni senza scopo di lucro socialmente significative e gruppi bisognosi della popolazione. Allo stesso tempo, in molti paesi europei non esistono incentivi così evidenti nella politica fiscale, ma oltre il 90% delle aziende partecipa ancora ad attività di beneficenza.

Prima di tutto, dovrebbero essere svolte attività di beneficenza con disponibilità e sincerità per aiutare chi è nel bisogno. L'aiuto per ottenere benefici materiali non può essere attribuito a una buona azione.

Ma affinché la beneficenza non influisca negativamente sulla condizione finanziaria delle organizzazioni e dei cittadini, lo Stato consente alcuni benefici fiscali, limitando la possibilità di utilizzarli come mezzo per eludere i pagamenti obbligatori al bilancio.

Le questioni relative alla tassazione degli assistenti sociali della chiesa sono discusse di seguito.

Spese di beneficenza nel sistema fiscale semplificato non partecipare alle spese e non ridurre la base imponibile dell'organizzazione. Tuttavia, è importante non solo tenere correttamente conto di questi costi nella contabilità e nella contabilità fiscale, ma anche redigerli correttamenteli hanno documentati. Come fare questo, considereremo nel nostro articolo.

Spesa di beneficenza

Al giorno d'oggi, sempre più organizzazioni sono impegnate in opere di beneficenza. E molti contabili hanno domande sulla contabilità dei contributi di beneficenza.

Scopriamo cos'è la beneficenza e come deve essere documentata.

La beneficenza è un'attività volontaria di persone fisiche e giuridiche per il trasferimento disinteressato (gratuito o a condizioni preferenziali) di beni a persone fisiche o giuridiche, compresi fondi, prestazione disinteressata di lavoro, fornitura di servizi, fornitura di altro sostegno (Legge "Sulla beneficenza" Attività ed enti di beneficenza” dell'11 agosto 1995 n. 135-FZ).

I partecipanti ad attività di beneficenza sono elencati all'art. 5 della Legge 135-FZ:

• benefattori,
• volontari,
• beneficiari.

Le attività di beneficenza possono essere una tantum o permanenti, ma in ogni caso il denaro o altri beni possono essere trasferiti solo per gli scopi specificati nell'art. 2 della legge 135-FZ.

Elaboriamo documenti quando effettuiamo spese per beneficenza

La carità è nella sua essenza più vicina alla forma della donazione. E, quindi, sarebbe più corretto riferirsi alle regole di registrazione documentale proprio alle norme specificate nel cap. 32 del Codice Civile della Federazione Russa.

Nel caso in cui l'organizzazione abbia accettato di trasferire disinteressatamente proprietà, il cui valore non superi i 3.000 rubli, è necessario presentare una nota al reparto contabilità, che indicherà per quali scopi e per quale importo l'ente di beneficenza il contributo viene trasferito. La nota deve contenere la delibera dell'amministratore "CONCORDATA".

Se l'importo della beneficenza supera i 3.000 rubli, è necessario stipulare un accordo per iscritto. In caso contrario, il contratto sarà considerato nullo (articolo 574 del codice civile della Federazione Russa, lettera del Ministero delle finanze russo del 13 luglio 2012 n. 03-03-06 / 4/73). Deve specificare gli scopi per i quali l'organizzazione trasferisce la proprietà.

È inoltre auspicabile disporre di copie dei documenti che confermino che il contributo di beneficenza è stato ricevuto e utilizzato per lo scopo previsto.

ATTENZIONE! Da nessuna parte è definito con precisione l'obbligo di indicare nei contratti e nei documenti primari che l'immobile viene venduto a scopo di beneficenza. Ma per evitare controversie con gli ispettori è meglio dare questa indicazione.

Come contabilizzare le spese di beneficenza nel sistema fiscale semplificato

Nella contabilità, le spese per beneficenza sono riconosciute come altre spese (clausole 11, 17 della PBU 10/99).

Sarà impossibile accettare queste spese nella contabilità fiscale e ridurre la base imponibile, poiché non esistono tali spese nell'elenco chiuso (articolo 346.16 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Se per qualche motivo il beneficiario non padroneggia la proprietà trasferitagli come contributo di beneficenza e la restituisce parzialmente o completamente, tali trasferimenti non costituiranno un beneficio economico e un reddito del benefattore (articoli 346.15, 41 del Codice fiscale russo Federazione).

Esempio

OOO "Kniga" si occupa della vendita di libri e sussidi didattici. Con decisione del direttore, è stato concluso un accordo con l'orfanotrofio, in cui è stato indicato che la casa editrice avrebbe trasferito 1.000 libri di esercizi per i bambini dell'orfanotrofio e 100.000 rubli. per l'acquisto di nuovi pezzi.

Dt 76 Kt 41 - i quaderni di esercizi sono stati trasferiti all'orfanotrofio (1.000 × 100 rubli = 100.000 rubli).

Dt 91.2 Kt 76 - il costo dei quaderni trasferiti è a carico di altre spese (100.000 rubli).

Dt 76 Kt 51 - sono stati trasferiti fondi per l'acquisto di scrivanie (100.000 rubli).

Dt 91.2 Kt 76 - l'importo delle spese per l'acquisto delle scrivanie è a carico delle altre spese (90.000 rubli).

Dt 51 Kt 76 - l'importo non speso del contributo di beneficenza (10.000 rubli) è stato restituito.

Gli importi dei contributi di beneficenza non spesi trasferiti e restituiti non si riflettono nel Libro delle entrate e delle uscite. Questa opinione è condivisa dal Ministero delle Finanze (lettera del Ministero delle Finanze russo del 02.10.2015 n. 03-03-06/4/56581).

Risultati

Le spese di beneficenza richiedono documentazione: per spese fino a 3.000 rubli. basta una nota, con una spesa superiore a 3.000 rubli. devi fare un contratto. Le spese di beneficenza ai sensi della STS non vengono prese in considerazione nel Libro delle entrate e delle uscite e non riducono la base imponibile.

Organizzazioni come le fondazioni di beneficenza, ai sensi del paragrafo 3 dell'articolo 2 della legge n. 7 della legge federale del 12 gennaio 1996, sono classificate come imprese senza scopo di lucro le cui attività sono svolte secondo un sistema fiscale semplificato. Tali organizzazioni possono impegnarsi nell'imprenditorialità, se necessario, per raggiungere gli obiettivi per i quali sono state create (beneficenza). Il reddito principale di queste imprese senza scopo di lucro sono le donazioni da parte di organizzazioni commerciali per scopi di beneficenza.

Sorge la domanda: è necessario includere le donazioni delle organizzazioni commerciali nelle entrate di una fondazione di beneficenza che utilizza il “semplificatore”? Risposta: no.

I finanziamenti ricevuti dalle organizzazioni commerciali vengono utilizzati dalla fondazione di beneficenza per la realizzazione delle sue attività - per beneficenza. Di conseguenza, il finanziamento delle organizzazioni senza scopo di lucro a scapito dei fondi commerciali si riferisce all'obiettivo. Esso non può essere interpretato come reddito ai fini del calcolo dell'imposta unica, ai sensi del comma 1 dell'art. 346.15, comma 2 dell'art. 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

In conformità con la lettera n. 03-03-05/279 del 27 dicembre 2007 del Ministero delle Finanze russo, ogni caso specifico di finanziamento mirato di organizzazioni senza scopo di lucro dovrebbe essere considerato separatamente. A seconda che i proventi siano stati utilizzati per raggiungere gli obiettivi principali dell'organizzazione senza scopo di lucro - azioni di beneficenza e donazioni, viene applicata l'una o l'altra procedura per il calcolo dell'imposta unica.

Quando si effettua una tassazione semplificata, le fondazioni di beneficenza sono tenute a tenere registri separati dei finanziamenti mirati e dei profitti ricevuti dalle attività di un'organizzazione senza scopo di lucro nel percorso verso il raggiungimento degli obiettivi principali: la beneficenza. Inoltre, secondo il comma 2 dell'art. 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa, una fondazione di beneficenza è obbligata a tenere registri separati delle spese pagate mediante finanziamenti mirati e delle spese relative alle attività imprenditoriali.

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• Ospite venerdì, 06/03/2016 - 15:37.

Ciao, il direttore ha intenzione di aprire un'organizzazione di beneficenza senza scopo di lucro. Come contabile, non so da dove cominciare, dato che non l'ho mai fatto.
Sono interessato a quale tassazione dovremmo lavorare? Arriverà solo denaro e verrà trasferito solo denaro. I servizi non verranno forniti. Dimmi come avviare e conservare i registri.

• Risposta "

• bizwriter il venerdì, 07/01/2016 - 11:19.

In conformità con l'art. 1 della legge federale dell'11.08.1995 N 135-FZ "Sulle attività di beneficenza e sulle organizzazioni di beneficenza" (di seguito - Legge N 135-FZ), le attività di beneficenza sono attività di volontariato di cittadini e persone giuridiche per disinteressate (gratuite o a condizioni preferenziali) trasferimento a cittadini o persone giuridiche di beni, compresi contanti, prestazione disinteressata di lavoro, fornitura di servizi, fornitura di altro supporto. L'assistenza caritativa è fornita solo per gli scopi elencati all'art. 2 della Legge N 135-FZ, e solo a cittadini o organizzazioni senza scopo di lucro.
L'erogazione dell'assistenza benefica, infatti, è una donazione (trasferimento gratuito). Pertanto, dovrebbero essere applicate le regole stabilite per un contratto di donazione dal capitolo 32 del Codice Civile della Federazione Russa.
Secondo l'art. 582 del Codice Civile della Federazione Russa, una donazione di una cosa o di un diritto per scopi generalmente utili è riconosciuta come una donazione. Le donazioni possono essere fatte a cittadini, istituzioni mediche, educative, istituti di protezione sociale e altre istituzioni simili, istituzioni di beneficenza, scientifiche ed educative, fondazioni, musei e altre istituzioni culturali, organizzazioni pubbliche e religiose, altre organizzazioni senza scopo di lucro in conformità con la legge , nonché allo Stato e agli altri soggetti di diritto civile.
La legge N 135-FZ non richiede la conclusione di un contratto scritto per la fornitura e l'accettazione di aiuti di beneficenza. Tuttavia, il capitolo 32 del Codice Civile della Federazione Russa contiene una disposizione secondo la quale la donazione viene formalizzata mediante un accordo.
Quindi, secondo il comma 1 dell'art. 572 del Codice Civile della Federazione Russa, in base a un accordo di donazione, una parte (il donatore) trasferisce gratuitamente o si impegna a trasferire all'altra parte (il donatario) una cosa di proprietà o un diritto di proprietà (credito) a se stessa o a un terzo, né lo libera o si impegna a liberarlo da un obbligo patrimoniale verso se stesso o verso un terzo.
A sua volta, secondo il comma 2 dell'art. 574 del Codice Civile della Federazione Russa, il contratto di donazione di beni mobili deve essere stipulato per iscritto se il donatore è una persona giuridica e il valore della donazione supera i 3.000 rubli. Allo stesso tempo, l'accordo di donazione stipulato oralmente in tali condizioni è nullo (clausola 3 dell'articolo 574 del Codice Civile della Federazione Russa).
Pertanto, se l'importo dei contributi di beneficenza supera i 3.000 rubli, è necessario concludere un accordo di donazione con il destinatario dell'assistenza di beneficenza.

Contabilità

Le spese associate ad attività di beneficenza sono altre spese (clausola 12 PBU 10/99 "Spese dell'organizzazione").
Sulla base delle istruzioni per l'applicazione del piano dei conti per le attività finanziarie ed economiche delle imprese, approvate con ordinanza del Ministero delle finanze russo del 31 ottobre 000 N 94n, altre spese (in particolare, spese per attività di beneficenza) sono contabilizzati nell'addebito del conto 91 "Altri ricavi e spese", sottoconto "Altre spese" (lettera del Ministero delle Finanze della Russia del 19 giugno 2008 N 07-05-06 / 138). Il trasferimento di fondi per scopi di beneficenza si riflette nella contabilità dell'organizzazione, di norma, utilizzando il conto 76 "Accordi con vari debitori e creditori".
Allo stesso tempo, le spese sono soggette a riconoscimento contabile, indipendentemente dall'intenzione di ricevere entrate, altri o altri proventi e dalla forma della spesa (in contanti, in natura e altro) (clausola 17 PBU 10/99) e sono riconosciuti nel periodo di riferimento in cui hanno avuto luogo, indipendentemente dal momento dell'effettivo pagamento dei fondi e da altre forme di attuazione (l'assunzione della certezza temporanea dei fatti dell'attività economica) (clausola 18 PBU 10/99).
Poiché le spese per attività di beneficenza non vengono prese in considerazione ai fini della tassazione degli utili, se si applica la PBU 18/02 "Contabilità per il calcolo dell'imposta sul reddito delle società", nella contabilità si forma una differenza costante, che porta ad una responsabilità fiscale permanente nella contabilità. Le passività fiscali permanenti si riflettono nella contabilità del conto profitti e perdite in corrispondenza dell'accredito del conto per la contabilizzazione di imposte e tasse (clausole 4 e 7 della PBU 18/02).
Nella contabilità, un'operazione per il trasferimento di fondi a fini di beneficenza può riflettersi nelle seguenti voci:
Addebito 91, sottoconto "Altre spese" Accredito 76
- riflette il trasferimento di contributi di beneficenza;
Addebitare 76 Accreditare 51
- fondi trasferiti;
Addebito 99, sottoconto "Responsabilità fiscale permanente" Credito 68, sottoconto "Imposta sul reddito"
- riflette una passività fiscale permanente.

Per vostra informazione:
Poiché il donatario non ha alcun controobbligo nei confronti del donatore, l'utilizzo del conto 76 è facoltativo. Una donazione può essere riflessa pubblicando:
Addebito 91, sottoconto "Altre spese" Accredito 51
- sono elencati i contributi di beneficenza.

contabilità fiscale

imposta sul reddito

Secondo il comma 16 dell'art. 270 del Codice Fiscale della Federazione Russa, nel determinare la base imponibile per l'imposta sul reddito, non vengono prese le spese sotto forma di valore della proprietà trasferita gratuitamente (lavori, servizi, diritti di proprietà) e le spese associate a tale trasferimento in considerazione. Ai fini dell'applicazione del Codice Fiscale della Federazione Russa, i fondi sono classificati come proprietà (clausola 2, articolo 38 del Codice Fiscale della Federazione Russa, articolo 128 del Codice Civile della Federazione Russa).
Pertanto, i fondi trasferiti nell'ambito di attività di beneficenza non vengono presi in considerazione nelle spese nel calcolo dell'imposta sul reddito (lettere del Ministero delle finanze russo del 04.04. N 20-15/020825, del 15/11/2005 N 20-12/ 85449 del 30/06/2004 N 26-12/43525).

In conformità con i paragrafi. 1 p.1 art. 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa, transazioni per la vendita di beni (lavori, servizi) nel territorio della Federazione Russa, compresa la vendita di garanzie e il trasferimento di beni (risultati del lavoro svolto, prestazione di servizi) nell'ambito di un accordo sulla fornitura di compensazione o innovazione, nonché sul trasferimento dei diritti di proprietà. Le operazioni indicate al comma 3 dell'art. 39 del Codice Fiscale della Federazione Russa (clausola 2 dell'articolo 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa).
Nello stesso tempo, pp. 1 pag.3 art. 39 del Codice Fiscale della Federazione Russa prevede che l'attuazione delle operazioni relative alla circolazione di valuta russa o estera non è riconosciuta come vendita di beni, lavori o servizi.
Pertanto, quando si trasferiscono fondi nell'ambito di attività di beneficenza, l'organizzazione che trasferisce tali fondi non è soggetta all'IVA, poiché il trasferimento di fondi non è la vendita di beni (lavori, servizi) (lettera del Ministero delle Finanze russo di giugno 28, 2006 N 03-03- 04/4/112).

Socio amministratore del gruppo di consulenza "Ardashev and Partners",
Consulente aziendale, esperto in diritto contrattuale, fiscalità e commercio estero
Vladimir Leonidovich Ardashev

Esperto di progettazione organizzativa e fiscale
Centro per la strutturazione aziendale e la sicurezza fiscale
Gruppo di consulenza "Ardashev and Partners", consulente fiscale
Torshina Tatyana Alexandrovna

1. Implicazioni fiscali dell'assistenza caritativa

1.1. Imposta sul reddito delle società

In base al comma 16 dell'art. 270 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le spese relative alla realizzazione di attività di beneficenza non vengono prese in considerazione nella formazione della base imponibile per l'imposta sul reddito, poiché si tratta di spese non riconosciute ai fini dell'imposta sul reddito. Secondo il comma 16 dell'art. 270 del Codice Fiscale della Federazione Russa, questi includono:

Il valore dei beni trasferiti a titolo gratuito (opere, servizi, diritti reali) e i costi associati a tale trasferimento;
- l'importo delle detrazioni mirate effettuate dal contribuente ai fini previsti dal comma 2 dell'art. 251 del Codice Fiscale della Federazione Russa, in particolare, per il mantenimento delle organizzazioni senza scopo di lucro e delle loro attività statutarie, che comprendono, tra le altre cose, donazioni e altri beni destinati ad attività di beneficenza.

Pertanto, dal punto di vista del calcolo e del pagamento dell'imposta sul reddito, non è redditizio per un'organizzazione impegnarsi in attività puramente di beneficenza, poiché queste spese non riducono la base imponibile di questa imposta.

1.2. IVA

In conformità con i paragrafi. 1 p.1 art. 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa, transazioni per la vendita di beni (lavori, servizi) sul territorio della Federazione Russa, compreso il trasferimento della proprietà di beni, i risultati del lavoro svolto, la fornitura di servizi a titolo gratuito , sono rilevati come vendita di beni (lavori, servizi), cioè soggetti al costo dell'imposta sul valore aggiunto su base generale.

Allo stesso tempo, secondo p.p. 12 comma 3 art. 149 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il trasferimento di beni (prestazione di lavoro, prestazione di servizi) effettuato gratuitamente nell'ambito di attività di beneficenza in conformità con la legge federale "Sulle attività di beneficenza e sulle organizzazioni di beneficenza", con il ad eccezione dei prodotti soggetti ad accisa, è esente da IVA.

Nel caso in cui i fondi vengano trasferiti a scopo di beneficenza, l'organizzazione non addebiterà inoltre l'IVA, poiché, ai sensi dei paragrafi. 1 pag.3 art. 38 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le transazioni relative alla circolazione di valuta russa o estera non sono riconosciute come vendite a fini fiscali.

Inoltre, in caso di vendita gratuita di beni ai sensi dell'art. 40 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la base imponibile per l'IVA è determinata come il costo dei beni specificati, calcolato sulla base dei prezzi di mercato senza includere l'IVA. Ovviamente in questo caso non vi è alcun valore aggiunto, poiché il denaro non ha valore di mercato.

Questo conto ha una Lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa n. 03-07-11 / 555 datata 08/11/2007, in cui si spiega che le operazioni di trasferimento di fondi all'elenco delle operazioni riconosciute come oggetto di tassazione IVA, stabilito dal comma 1 dell'art. 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa non sono inclusi e pertanto, quando l'organizzazione trasferisce fondi a titolo gratuito, non sorge l'obbligo di pagare l'IVA.

Si precisa che l'esenzione dal calcolo dell'IVA comporta l'obbligo di ripristinare l'IVA “a monte” sulla base dei commi. 2 p.3 art. 170 del Codice Fiscale della Federazione Russa (per beni acquistati, lavori, servizi) per beni trasferiti a fini di beneficenza, se tale proprietà era stata precedentemente utilizzata nelle attività di un filantropo, sulla quale è già stata detratta l'IVA “a monte”. In questo caso l'IVA viene recuperata dal valore residuo dell'immobile.

Se la proprietà è stata originariamente acquistata per il trasferimento al fine di fornire assistenza di beneficenza, l'IVA "a monte" è inclusa nel costo di questa proprietà (in conformità con il paragrafo 2 dell'articolo 170 del Codice fiscale della Federazione Russa, gli importi IVA presentati all'acquirente quando acquista beni, lavori, servizi, utilizzati per transazioni esenti da imposta sono presi in considerazione nel costo di tali beni, lavori o servizi).

Tuttavia, in base al comma 5 dell'art. 149 del Codice Fiscale della Federazione Russa, un'organizzazione ha il diritto di rifiutare l'esenzione IVA prevista ai paragrafi. 12 comma 3 art. 149 del Codice Fiscale della Federazione Russa, presentando un'apposita domanda di rifiuto all'ufficio delle imposte prima del 1° giorno del periodo fiscale in cui ha deciso di rifiutare il beneficio. In questo caso, l'organizzazione avrà diritto al rimborso dell'IVA a monte sui beni acquistati sulla base del comma 1 dell'art. 172 del Codice Fiscale della Federazione Russa - fatte salve le condizioni appropriate - l'accettazione delle merci per la contabilità, il loro pagamento e il ricevimento delle fatture da parte del venditore.

Se l'organizzazione effettua operazioni, sia imponibili che non imponibili, è tenuta a tenere registri separati di tali operazioni ai sensi del comma 4 dell'art. 149 del Codice Fiscale della Federazione Russa, nonché di tenere registri separati degli importi dell'IVA "a monte". Se un'organizzazione viola questa regola, potrebbe perdere il diritto alle detrazioni IVA. Allo stesso tempo, questi importi non saranno inclusi nelle spese deducibili nel calcolo dell’imposta sul reddito delle società.

Un'organizzazione soggetta al regime fiscale generale fornisce assistenza di beneficenza agli orfanotrofi donando gratuitamente giocattoli e altri doni, nonché trasferendo fondi sui conti degli orfanotrofi.

A) imposta sul reddito

Ai fini dell'imposizione sul reddito, non vengono prese in considerazione le spese sotto forma di valore della proprietà trasferita gratuitamente e le spese associate a tale trasferimento (clausola 16, articolo 270 del Codice fiscale della Federazione Russa). Cioè, il valore dei beni donati agli orfanotrofi non riduce il reddito imponibile.

Secondo p.p. 12 comma 3 art. 149 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il valore dei beni trasferiti a scopo di beneficenza non è soggetto all'imposta sul valore aggiunto.

Allo stesso tempo, l'organizzazione non sarà in grado di detrarre l'IVA sui beni acquistati, poiché vengono utilizzati in attività non soggette a IVA (clausola 1, clausola 2, articolo 171 del Codice fiscale della Federazione Russa. Secondo secondo la clausola 2 dell'articolo 170 del Codice Fiscale della Federazione Russa, gli importi dell'IVA presentati all'acquirente al momento dell'acquisto di beni (lavori, servizi) utilizzati per operazioni esenti da tassazione sono presi in considerazione nel costo di tali beni (lavori , servizi).Se il contribuente ha già detratto l'IVA, l'importo dell'imposta deve essere ripristinato e versato al bilancio.

Pertanto, in questo caso, l’organizzazione deve calcolare ciò che le sarà più vantaggioso in termini di pagamento dell’IVA: l’applicazione dell’esenzione IVA o il rimborso dell’IVA “a monte”.

Quanto ai trasferimenti di fondi a titolo gratuito, tali operazioni rientrano nell'elenco delle operazioni riconosciute oggetto di imposizione IVA, stabilito dal comma 1 dell'art. 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa non sono inclusi e pertanto, quando l'organizzazione trasferisce fondi a titolo gratuito, questa organizzazione non paga l'imposta sul valore aggiunto.

L'organizzazione dona all'orfanotrofio i beni acquistati: vestiti per bambini, materiale scolastico, nell'ambito di attività di beneficenza. Allo stesso tempo, l'organizzazione adotta un sistema fiscale semplificato con l'oggetto della tassazione: reddito meno spese.

Poiché tale trasferimento di beni è chiaramente di natura gratuita e rientra pienamente nella definizione di attività di beneficenza gratuita (donazione) di cui sopra, la tassazione dell'organizzazione verrà effettuata nel seguente ordine:

A) un'imposta unica sull'organizzazione in caso di applicazione del sistema fiscale semplificato

Secondo l'art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa, i contribuenti che applicano il sistema fiscale semplificato (- reddito meno spese) riducono il reddito ricevuto dell'importo delle spese sostenute.

Allo stesso tempo, la composizione delle spese che riducono la base imponibile in caso di applicazione del sistema fiscale semplificato, ai sensi dei paragrafi. 23 comma 1 dell'art. 346.16 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il contribuente ha il diritto di includere le spese per il pagamento del costo dei beni acquistati per un'ulteriore vendita. Il Codice Fiscale della Federazione Russa non contiene norme secondo cui il trasferimento gratuito di beni nell'ambito di attività di beneficenza è riconosciuto ai fini del capitolo 26.2. "Sistema di tassazione semplificato" per la vendita di beni.

Inoltre, secondo il comma 1 dell'art. 252 del Codice Fiscale della Federazione Russa, le spese sono spese documentate sostenute dal contribuente, a condizione che tali spese siano state sostenute per svolgere attività volte a generare reddito.

Poiché le attività di beneficenza non sono attività finalizzate a generare reddito, l'organizzazione non ha il diritto di includere le spese sostenute per pagare il costo dei beni trasferiti all'orfanotrofio in futuro nel calcolo della base imponibile quando si applica il sistema fiscale semplificato.

L'organizzazione non sarà soggetta ad IVA in base al comma 2 dell'art. 346.11 del Codice Fiscale della Federazione Russa, come persona che applica l'USN.

L'impresa di produzione di trasporti automobilistici, che è nel sistema fiscale generale, dona all'orfanotrofio come aiuto di beneficenza un'auto da essa prodotta per il futuro trasporto dei bambini.

A) imposta sul reddito

Come nell'esempio 1, le spese sotto forma di valore della proprietà trasferita a titolo gratuito e le spese associate a tale trasferimento non saranno prese in considerazione ai fini della tassazione degli utili dell'impresa (clausola 16, articolo 270 della Legge fiscale Codice della Federazione Russa).

Secondo p.p. 12 comma 3 art. 149 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il trasferimento gratuito di beni nell'ambito di attività di beneficenza è esente da IVA, ad eccezione dei beni soggetti ad accisa.

Autovettura sulla base dei paragrafi. 6 comma 1 art. 181 del Codice Fiscale della Federazione Russa è un prodotto soggetto ad accisa. Pertanto, ai sensi del comma n. 1 p.1 art. 182 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il trasferimento sul territorio della Russia del diritto di proprietà dei prodotti soggetti ad accisa prodotti a un'altra persona, anche a titolo gratuito, è riconosciuto come oggetto di accise.

A questo proposito, un'azienda di autotrasporto, quando dona un'auto a un orfanotrofio a scopo di beneficenza, non solo non ha diritto a usufruire dell'esenzione dall'IVA di cui ai par. 2 p.3 art. 149 del Codice Fiscale della Federazione Russa, ma è anche obbligato a versare al bilancio, oltre all'importo dell'IVA sul trasferimento di proprietà, anche l'importo dell'accisa corrispondente.

Un singolo imprenditore che fa parte del sistema fiscale generale ha effettuato una donazione di beneficenza una tantum sotto forma di denaro a favore dell'orfanotrofio per un importo di 48.000 rubli e ha anche acquistato vestiti per bambini per i detenuti dell'orfanotrofio per un importo di 50.000 rubli. Allo stesso tempo, il reddito dell'imprenditore in base ai risultati dell'attività economica per l'anno ammontava a 600.000 rubli.

In questo caso, lo scopo delle attività di beneficenza è fare una donazione a un orfanotrofio, che corrisponde a uno degli obiettivi elencati nell'art. 2 della legge federale dell'11.08.1995 N. 135-FZ, vale a dire la promozione di attività nel campo dell'educazione, della scienza, della cultura, dell'arte, dell'illuminazione e dello sviluppo spirituale dell'individuo.

Basato su p.p. 1 p.1 art. 219 del Codice Fiscale della Federazione Russa, nel determinare la base imponibile per l'imposta sul reddito delle persone fisiche, il contribuente ha il diritto di ricevere una detrazione dell'imposta sociale sull'importo del reddito trasferito dal contribuente a fini di beneficenza sotto forma di assistenza monetaria a organizzazioni educative - per l'importo delle spese effettivamente sostenute, ma non più del 25% dell'importo del reddito percepito nel periodo fiscale.

Pertanto, l'imprenditore ha il diritto, nel determinare l'entità della base imponibile per la corrispondente imposta sul reddito delle persone fisiche, all'importo dei fondi trasferiti. Tale detrazione è prevista ai sensi del comma 2 dell'art. 219 del Codice Fiscale della Federazione Russa sulla base di una richiesta scritta del contribuente al momento della presentazione della dichiarazione dei redditi all'autorità fiscale alla fine del periodo fiscale.

Per quanto riguarda le spese dell'imprenditore per l'acquisto di abbigliamento per bambini per l'orfanotrofio, tali spese non costituiscono un contributo di beneficenza, perché, secondo i paragrafi. 1 p.1 art. 219 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la fornitura di assistenza di beneficenza è implicita solo in contanti, pertanto le spese indicate per l'abbigliamento per un importo di 50.000 rubli non vengono prese in considerazione come parte delle detrazioni fiscali sociali.

Questo approccio del legislatore può essere contestato in tribunale, il che è confermato dalla pratica arbitrale. In particolare, il Servizio federale antimonopolio del distretto del Volga con decreto del 28.06.2006. nel caso N A12-29703 / 05-C51 ha indicato che il trasferimento di fondi è solo uno dei modi possibili per fornire assistenza di beneficenza, in relazione al quale la corte ha dichiarato l'interpretazione restrittiva da parte dell'autorità fiscale del paragrafo 1 dell'art. 219 del Codice Fiscale della Federazione Russa.

Nel richiedere la detrazione, il contribuente deve inoltre tenere presente che non tutte le spese di beneficenza possono essere computate nella detrazione sociale, ma solo quelle sostenute per i bisogni degli enti espressamente indicati nei commi. 1 p.1 art. 219 del Codice Fiscale della Federazione Russa, come indicato dal Ministero delle Finanze della Federazione Russa nella lettera n.

In conformità con i paragrafi. 1 comma 1 dell'art. 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa, il trasferimento gratuito di beni è soggetto a IVA. Tuttavia, in questo caso, i beni sono stati trasferiti nell'ambito di attività di beneficenza, quindi, sulla base dei paragrafi. 12 comma 3 art. 149 del Codice Fiscale della Federazione Russa, tale trasferimento non è soggetto a IVA.

Anche il libero trasferimento di fondi non sarà soggetto a tassazione IVA ai sensi del comma 1 dell'art. 146 del Codice Fiscale della Federazione Russa, descritto più dettagliatamente nell'esempio 1.

Continua…

Esistono incentivi fiscali per le aziende che sponsorizzano orfanotrofi (di beneficenza) e organizzazioni sportive statali? L'assistenza viene fornita sotto forma di trasferimento di denaro dal conto corrente. Azienda su USN. Come emettere correttamente la contabilità, quali documenti dovrebbero essere giustificativi?

Nella contabilità fiscale nell'ambito del sistema fiscale semplificato, non ci sono vantaggi per la fornitura di assistenza di beneficenza a organizzazioni terze. Il costo dell'assistenza finanziaria di beneficenza a terzi nel calcolo del sistema fiscale semplificato non è incluso nel costo.

Addebito 91-2 Credito 76 - assistenza materiale maturata a favore di un'organizzazione terza;

Addebito 76 Credito 50 (51) - l'assistenza materiale è stata pagata a un'organizzazione terza dalla cassa o in modo non in contanti.

I documenti che confermano il fatto di fornire assistenza di beneficenza possono essere: una lettera del destinatario con una richiesta di fornire assistenza di beneficenza, un accordo per la fornitura di assistenza di beneficenza, documenti che confermano l'effettivo trasferimento di fondi come assistenza gratuita (ordini di pagamento, ricevute di cassa, eccetera.).

La logica di questa posizione è riportata di seguito nei materiali del Sistema Glavbukh

No, non puoi.*

Nel calcolo dell'imposta unica, il contribuente ha il diritto di prendere in considerazione solo le spese contenute nell'elenco chiuso di cui al paragrafo 1 dell'articolo 346.16 del Codice fiscale della Federazione Russa. Poiché le spese legate alla prestazione di assistenza caritativa non sono menzionate in questo elenco, l'organizzazione non ha il diritto di includerle nel calcolo della base imponibile dell'imposta unica. Inoltre, le spese che riducono la base imponibile per un'imposta unica devono soddisfare i criteri del paragrafo 1 dell'articolo 252 del Codice fiscale della Federazione Russa per le spese che riducono il reddito imponibile (paragrafo 2 dell'articolo 346.16 del Codice fiscale della Federazione Russa Federazione). Le spese sotto forma di valore dei beni donati a scopo di beneficenza non vengono prese in considerazione nella tassazione degli utili (clausola 16, articolo 270 del Codice Fiscale della Federazione Russa).*

Elena Popova,

Consigliere statale del servizio fiscale della Federazione Russa di 1o grado

2. Articolo:Aiuti materiali

5.2.2 Norme contabili

Nella contabilità, riflettere la maturazione e il pagamento dell'assistenza materiale mediante registrazioni:

A DEBITO 91 sottoconto “Altre spese” A CREDITO 73 (76)
– è stata accordata un'assistenza finanziaria a favore di un dipendente (o di un familiare di un dipendente);

DEBITO 73 (76) CREDITO 50 (51)
- l'assistenza materiale è stata pagata a un dipendente (o a un familiare di un dipendente) dalla cassa o in forma non in contanti (ad esempio su una carta stipendio).

Tale procedura contabile discende dalle Istruzioni al Piano dei Conti (conti,,,, sottoconto “Altre spese”, paragrafo 9 delle Istruzioni al Piano dei Conti).*

L'elenco di tali documenti non è stabilito dalla legislazione fiscale. Secondo le autorità di regolamentazione, per confermare il diritto all'esenzione IVA in caso di trasferimento gratuito di proprietà nell'ambito di un'attività di beneficenza, un'organizzazione deve avere:

accordo (contratto) con il destinatario dell'assistenza di beneficenza per il trasferimento gratuito di beni (lavori, servizi) nell'ambito della fornitura di attività di beneficenza;

copie dei documenti attestanti la registrazione dei beni (lavori, servizi) ricevuti gratuitamente dal destinatario dell'assistenza di beneficenza;

atti o altri documenti attestanti la destinazione d'uso dei beni ricevuti (opere, servizi) nell'ambito di attività di beneficenza.*

Se il destinatario dell'assistenza caritativa è un cittadino, l'organizzazione deve presentare un documento attestante l'effettiva ricezione di beni (lavori, servizi) da parte di questa persona.

Tali chiarimenti sono contenuti nelle lettere del Ministero delle finanze russo del 26 ottobre 2011 n. 03-07-07 / 66 e del Servizio fiscale federale russo per Mosca del 2 agosto 2005 n. 19-11 / 55153.

Va notato che alcuni tribunali arbitrali riconoscono che un numero minore di documenti può essere utilizzato per confermare il fatto dell'assistenza di beneficenza (vedere, ad esempio, la decisione del Servizio federale antimonopolio del distretto nord-occidentale del 17 novembre 2005 n. A56-11300/2005). Secondo i giudici, in questo caso è sufficiente che le organizzazioni ricevano lettere dei destinatari con la richiesta di prestare assistenza caritativa e documenti che confermino l'effettivo trasferimento dei fondi.*

Olga Tsibizova,

vicedirettore del dipartimento

politica fiscale e tariffaria doganale del Ministero delle finanze russo

Cordiali saluti,

Maya Zhmakina, esperta del Sistema Glavbukh.

Risposta approvata da Natalia Kolosova,

Responsabile del supporto VIP.