Accordo tra organizzazioni con accordi diversi. Reciprocità senza problemi

Negli ultimi anni rete sempre più comune nella pratica delle imprese. Secondo il codice civile della Federazione Russa, questa operazione è un accordo scritto tra due organizzazioni sul rimborso reciproco di obblighi sostanzialmente omogenei.

Tali obblighi includono richieste di pagamento per vari beni, servizi o lavori.

Solitamente si ricorre alla compensazione quando è impossibile estinguere il debito in contanti. Se i requisiti reciproci delle organizzazioni sono gli stessi in forma e volume, possono essere considerati reciprocamente soddisfatti.

Condizioni per l'operazione

1) Le organizzazioni che intendono compensare devono rispettare le seguenti regole:

• In primo luogo, la compensazione è possibile per due o più obbligazioni;

• In secondo luogo, le esigenze emergenti devono essere contrastanti. Ciò significa che ciascuna organizzazione è contemporaneamente debitrice e creditrice nei confronti di un'altra parte dell'accordo, ma per obblighi diversi. Ciascuno degli obblighi deve essere confermato dal contratto;

• In terzo luogo, gli obblighi devono essere omogenei. Ciò significa che l'oggetto su cui sorgono i crediti deve essere lo stesso per entrambe le parti dell'accordo di compensazione. Si tratta nella maggior parte dei casi di contanti, ma in casi particolari possono anche trattarsi di merci. È importante considerare che i fondi devono essere espressi in una valuta;

• Infine, deve essere registrato il fatto del verificarsi di obbligazioni con domande riconvenzionali.

2) Esiste anche una norma sui tempi di adempimento di un controobbligo. Secondo lui, la compensazione è possibile se:

• La data di scadenza è arrivata;

• Il termine non è specificato nel contratto tra le parti;

• Il termine è determinato dal momento della richiesta dell'obbligazione.

Se i termini sono specificati nel contratto ufficiale, l'operazione di compensazione può essere eseguita solo dopo la sua scadenza.

Il Codice Civile della Federazione Russa menziona anche i requisiti che non possono essere presi in considerazione nell'ambito di un accordo di compensazione.

3) L'operazione non è possibile se:

• È scaduto il termine di prescrizione per l'obbligo di una delle organizzazioni;

• L'esigenza è quella di risarcire i danni morali e fisici alla salute o alla vita;

• sorge in relazione al pagamento degli alimenti;

• Il requisito per il mantenimento in vita dei cittadini.

Inoltre, la compensazione non è possibile se è prescritta nel contratto tra le parti sulla fornitura di beni, servizi o lavori.

L'elenco non finisce qui, altre condizioni sono stabilite dalla legge e sono di carattere privatistico.

4) L'operazione è vietata se:

• Una delle parti dell'accordo non ha rispettato i termini per l'adempimento dei requisiti;

• Una delle organizzazioni soffre (andando ufficialmente in bancarotta).

Poiché qualsiasi organizzazione tiene traccia dei conti da pagare e da ricevere nei confronti delle controparti, trovare la possibilità di compensazione è abbastanza semplice.

La normativa stabilisce che per compiere tale operazione è sufficiente la domanda di un solo soggetto. Tuttavia, come dimostra la pratica, la compensazione viene effettuata solo di comune accordo tra le organizzazioni.

5) La decisione di effettuare l'operazione è redatta da uno dei seguenti documenti:

• Accordo sulla compensazione reciproca dei sinistri;

• Accordo transattivo;

• L'atto di riconciliazione dei debiti di natura reciproca.

I documenti elencati vengono utilizzati nella contabilità per riflettere transazioni di questo tipo.

Dopo aver preso una decisione sull'attuazione della compensazione, le organizzazioni concorderanno l'importo del debito. Solo successivamente le parti hanno firmato l'atto di netting.

Scartoffie

1) Per l'operazione di compensazione si compila il corrispondente atto, nel quale devono essere indicati i seguenti dati:

• Documenti che servono come base per la comparsa del debito reciproco;

• L'importo del debito totale dei partecipanti alla transazione, espresso in una valuta, l'IVA deve essere imputata;

• Parte del debito che le parti rimborsano con il metodo della compensazione. Anche l'attribuzione dell'IVA è obbligatoria.

2) L'atto deve contenere le firme delle persone responsabili da parte delle parti contraenti.

Se per qualche motivo una delle organizzazioni non può firmare l'atto, l'altra organizzazione invia una notifica di compensazione. Nella comunicazione devono essere specificati i motivi delle obbligazioni nascenti (dettagli dei contratti), i termini e gli importi entro i quali viene effettuata la reciproca compensazione dei crediti.

La domanda per questa operazione non ha una forma rigida, pertanto le parti possono redigerla in qualsiasi forma.

3) La notifica è un documento obbligatorio per entrambe le organizzazioni. Ciò è dovuto a una serie di motivi:

• L'atto funge da base per riflettere l'operazione di compensazione nella contabilità;

• La compensazione reciproca dei crediti deve essere presa in considerazione da entrambe le parti. Questo requisito esiste per prevenire problemi fiscali;

• Se una delle parti non riceve un avviso di compensazione, ha tutto il diritto di agire in giudizio per recuperare l'importo del debito dalla sua controparte.

Compensazione parziale dei sinistri

Passività equivalenti- un caso piuttosto raro nella pratica delle entità aziendali.

Per questo motivo non è possibile effettuare una compensazione completa. In questo caso la normativa prevede la possibilità di effettuare un'operazione di compensazione parziale dei sinistri.

Ciò significa che la compensazione può essere effettuata per l'importo del debito più piccolo di una delle parti.

Tutte le imprese, in particolare le piccole imprese, spesso si trovano ad affrontare una mancanza di capitale circolante, quindi l'utilizzo di una forma di pagamento come compensazione dei sinistri presenta una serie di vantaggi non solo risparmiando denaro, ma anche riducendo i costi opportunità dell'impresa in base alla dimensione dell'accordo sulla compensazione dei sinistri.

Tuttavia, non vale la pena abusare della conclusione di accordi di compensazione, perché. questo è garantito per attirare su di te l'attenzione delle autorità fiscali. Il mancato pagamento priva la transazione di una componente commerciale, riduce l'utile imponibile dell'impresa, consente di aggirare il pagamento tramite conti bancari, il che rende difficile il controllo delle attività dell'azienda.

Un accordo redatto in modo errato sulla compensazione dei crediti (download) può essere interpretato come un accordo di scambio e ciò comporta una diversa contabilità contabile e fiscale.

A differenza delle transazioni di baratto, che sono un contratto bilaterale, Gli obblighi controomogenei delle parti derivanti da due o più accordi vengono rimborsati mediante compensazione reciproca, in caso di scadenza per l'adempimento degli obblighi derivanti dal contratto.

Fondamenti degli accordi di compensazione

Secondo l'art. 410 del Codice Civile della Federazione Russa l'obbligazione si estingue in tutto o in parte mediante compensazione con una contropretesa omogenea, il cui termine sia sopravvissuto o il cui termine non sia stato determinato o sia determinato dal momento della domanda. Per la compensazione è sufficiente la dichiarazione di una delle parti..
In poche parole, la conclusione di un accordo di compensazione è possibile nel caso di un rapporto tra due parti, si formano requisiti reciproci: la stessa parte è sia debitore che creditore. E questo è possibile solo nel caso della conclusione di due contratti, secondo uno dei quali una controparte è il venditore (beni o servizi) e secondo il secondo l'acquirente.

Gli avvocati lo chiamano così controdeduzioni- ed è obbligatorio per la conclusione di tali accordi. Non vi consigliamo di ricorrere a tali accordi in presenza di un numero elevato di partecipanti, perché è molto difficile dimostrare il debito reciproco circolare.

L’articolo 411 prevede casi di inammissibilità della compensazione, tra cui i requisiti:

• su richiesta della controparte, il reclamo è soggetto al termine di prescrizione e questo termine è scaduto;
• sul risarcimento dei danni causati alla vita o alla salute;
• sul recupero degli alimenti;
• sul mantenimento della vita;
• negli altri casi previsti dalla legge o accordo di compensazione.

La conclusione dell'accordo transattivo reciproco è possibile solo dopo la scadenza dei termini di pagamento. Se gli importi dei pagamenti sono diversi, verrà accreditato l'importo minore e la differenza verrà rimborsata in contanti. Tuttavia, è impossibile compensare gli obblighi derivanti da un accordo di compensazione, il cui adempimento dei termini non è stato avviato da nessuna delle parti.

Un'altra condizione per la legalità di un accordo di compensazione è omogeneità dei requisiti, tuttavia, il principio di omogeneità riguarda solo l'oggetto dei reclami e non le ragioni del loro verificarsi (vedi lettera informativa del Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 29 dicembre 2001 N 65 riguardante una revisione della pratica di risolvere le controversie relative alla cessazione delle obbligazioni mediante compensazione di pretese contro omogenee).

Prima di accordarsi è necessario che una delle parti mandi l'altra dichiarazione. Inoltre, il fatto di ricevere da parte della controparte tale comunicazione costituisce risoluzione degli obblighi. Tale conferma può consistere in un avviso di consegna di una lettera raccomandata con la descrizione dell'allegato.

Registrazione dell'atto di conciliazione reciproca

Un accordo correttamente eseguito salverà gli imprenditori da molti problemi, un atto di compensazione lo è documento di liquidazione primario. Lui è dentro senza fallire firmato da entrambe le parti (capo e capo contabile) e certificato da sigilli (vedere legge federale n. 129 "Sulla contabilità").

Una descrizione dettagliata richiede una descrizione della composizione del debito. Le parti devono indicarlo nell'atto ammontare delle passività uno di fronte all'altro per ogni punto di liquidazione accordi di compensazione. L'importo totale del debito viene visualizzato come totale complessivo nell'atto. L'importo dell'IVA si riflette separatamente per ciascun tipo di debito e viene calcolato alla fine. I beni (lavori, servizi) sono soggetti all'imposta sul valore aggiunto con aliquote dello 0, 10 o 18%. È importante non commettere errori nel calcolo degli importi dell'IVA; durante la compensazione viene individuato l'importo dell'IVA che corrisponde al tipo di servizi resi o di beni venduti.

L'importo del debito risultante dall'atto deve essere accompagnato da documenti giustificativi: contratti, fatture, documenti di pagamento, atti di lavoro eseguiti.

Contratto transattivo e IVA

Tuttavia, la pratica di concludere accordi sulla compensazione reciproca è attuata, di regola, da un atto bilaterale sulla compensazione delle pretese reciproche. L'atto indica l'importo dei crediti, i motivi del loro verificarsi e i termini per l'esecuzione. Ma non tutto è così semplice. Se l'importo dei crediti contiene IVA, quindi l'imposta deve essere trasferita tramite pagamento tramite la banca di servizio.

Il Ministero delle Finanze raccomanda vivamente di pagare l'imposta nel periodo di riferimento in cui viene effettuata la compensazione. Inoltre, le parti conservano il diritto alla detrazione fiscale, nonostante non vi siano stati trasferimenti di denaro veri e propri. Inoltre, puoi proteggerti riconciliando gli accordi reciproci e firmando l'atto corrispondente.

Compensazione per i semplicistici

In caso di compensazione da parte di un imprenditore che aderisce a un sistema fiscale semplificato, è necessario prestare particolare attenzione alla tassazione di tale transazione. Il reddito riflette il costo dei beni/servizi trasferiti all'acquirente e le spese includono il prezzo dell'accordo di compensazione(se l'oggetto della tassazione è "reddito ridotto dell'importo delle spese").

Spesso le autorità fiscali propongono con insistenza di compensare le transazioni per le quali i crediti non sono stati pagati da molto tempo. gli importi previsti dai contratti possono riflettersi nel reddito e, di conseguenza, la base imponibile può essere aumentata. Si tenga presente che è esclusivamente l'imprenditore a decidere se compensare o meno.

In ogni caso, il rimborso dei crediti reciproci tramite compensazione è un modo molto interessante per ripagare il controdebito, l'importante è non abusarne.

puoi scaricarlo dal nostro sito web - deve rispettare un elenco rigoroso di requisiti di diritto civile. Studieremo le principali sfumature della stesura di tale accordo.

Qual è l'essenza del netting (nell'ambito dei contratti per la prestazione di servizi e la fornitura di beni)?

La compensazione è un accordo tra le parti di rapporti giuridici civili sulla risoluzione reciproca di determinati obblighi nell'importo prescritto. Ad esempio, se l'appaltatore ha eseguito un lavoro per il cliente, mentre il cliente ha consegnato i beni all'appaltatore, ciascuna delle parti può liberarsi dagli obblighi di pagamento adempiuti dall'altra parte in cambio del fatto che l'altra parte, a sua volta , non pagherà inoltre il primo obbligo eseguito. Dal punto di vista giuridico, tale condizione può essere sancita in un accordo di compensazione per la prestazione di servizi (o la fornitura di beni).

È importante allo stesso tempo che (articolo 410 del codice civile della Federazione Russa):

• gli obblighi avevano un segno di omogeneità;
• è scaduto il termine per l'adempimento degli obblighi al momento della compensazione (eccezioni - se non specificate, sono oggetto di separata indicazione, oppure vi sono motivi per non rispettare tale condizione per legge).

La compensazione non può essere effettuata se (articolo 411 del codice civile della Federazione Russa):

• l'obbligo di una delle parti è connesso al risarcimento del danno alla salute, al mantenimento della vita, al pagamento degli alimenti;
• sotto l'obbligo di una delle parti, il termine di prescrizione è scaduto;
• la conclusione di un accordo di compensazione è espressamente vietata dalla legge o dal contratto.

La compensazione può essere fissata legalmente non solo nel contratto, ma anche unilateralmente, attraverso una dichiarazione di compensazione redatta da una qualsiasi delle parti della transazione. Ma in questo caso, la parte che ha presentato la domanda deve essere pronta, se necessario, a dimostrare in tribunale che:

• la richiesta è stata ricevuta inequivocabilmente dalla controparte;
• la controparte non ha avuto obiezioni alla compensazione.

La stipula di un accordo bilaterale sul netting non presenta tali svantaggi e molte aziende se ne avvalgono.

Redigiamo un accordo transattivo: cosa cercare?

Nella redazione del contratto in questione le parti devono tenere presente che:

1. L'accordo deve necessariamente riflettere le informazioni:

• sulla composizione delle obbligazioni rimborsate nell'ambito della compensazione;
• contratti e altri titoli di proprietà (atti, lettere di vettura, fatture) dai quali sono sorte obbligazioni;
• il valore economico dei crediti.

2. È auspicabile fornire motivazioni che ne argomentano la preparazione.

Ad esempio, indicare che il contratto è redatto in modo da semplificare e aumentare l'efficienza degli accordi tra le parti.

3. Nell'accordo è opportuno indicare che i crediti che si compensano reciprocamente sono omogenei e fornire il segno principale della loro omogeneità (ad esempio, indicare che gli obblighi finanziari sono compensati in rubli, beni dello stesso tipo in pezzi, servizi della stesso tipo in specifiche unità di volume).

4. Nel contratto è auspicabile riflettere il saldo del debito di una qualsiasi delle parti, poiché è molto probabile che si formi al fatto della compensazione.

Sarebbe opportuno indicare nelle premesse o in altra parte del contratto che esso è redatto sulla base di quanto previsto dall'art. 410 e 411 del Codice Civile della Federazione Russa.

Come compensare con contratti diversi con una controparte?

È possibile uno scenario in cui la controparte dell'impresa ha obblighi nei suoi confronti (o nei confronti della controparte) in base a due diversi contratti. Ciò non è di fondamentale importanza dal punto di vista della possibilità di compensazione. L'importante è indicare coerentemente nell'accordo la procedura per compensare le pretese delle parti con riferimenti a diversi accordi e riflettere correttamente la componente finanziaria.

Come rendere la compensazione tra i contratti di una controparte conforme ai requisiti di legge? La cosa principale qui è assicurarsi che il contenuto dei rapporti giuridici sostanzialmente non implichi ostacoli alla compensazione dei requisiti dal punto di vista delle norme dell'art. 410 e 411 del Codice Civile della Federazione Russa.

Pertanto, un ostacolo alla compensazione dei crediti derivanti da diversi contratti con una controparte può essere l’eterogeneità degli obblighi riflessi nei diversi contratti. Ad esempio, se un contratto è redatto in rubli e l'altro in valuta estera. In questo caso non sarà possibile la compensazione tra contratti di una sola controparte. Per compensare i crediti derivanti da ciascun contratto, l’impresa deve stipulare un accordo separato con la controparte (a condizione, ovviamente, che abbia crediti nella stessa valuta).

Compensazione e contabilità fiscale: sfumature

La contabilità fiscale dei rapporti giuridici sugli obblighi di compensazione è caratterizzata dal fatto che:

1. Il fatto di firmare un accordo di compensazione tra organizzazioni non modifica la composizione della base imponibile IVA. Inoltre non ha importanza se, ad esempio, la società ha ricevuto dalla controparte un anticipo su consegne future e questo è stato compensato in base ad un accordo sugli obblighi di compensazione, mentre i beni o i servizi non sono stati consegnati alla controparte.

2. La compensazione non modifica la composizione della base imponibile per l'imposta sul reddito, poiché secondo il metodo della competenza, i ricavi e le spese previsti da un accordo con una controparte saranno riconosciuti anche prima della compensazione. Con il metodo in contanti, i ricavi e le spese saranno determinati in base al fatto della compensazione.

3. Con la semplificazione, la situazione è simile a quella osservata con il metodo in contanti di contabilizzazione delle entrate e delle spese da parte del pagatore sull'OSN. I ricavi e le spese sono riconosciuti dalla società nel sistema fiscale semplificato solo al momento della compensazione degli obblighi con la controparte.

Puoi scaricare un esempio di accordo di compensazione tra persone giuridiche sul nostro sito web al link sottostante.

Un accordo di compensazione viene stipulato nei casi in cui le due parti della transazione concordano tra loro la compensazione totale o parziale dei fondi previsti dal contratto.

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Condizioni alle quali è possibile effettuare la compensazione

La compensazione consente di pagare beni o servizi ricevuti nell'ordine opposto.

Nelle difficili relazioni di mercato, molte imprese nel piccolo settore dell'economia incontrano alcuni problemi finanziari: spesso mancano, investono in fatturato, beni, ecc., Ma nel frattempo è necessario ripagare i partner. È qui che la reciprocità funziona meglio.

Condizioni chiave per l’implementazione di questo metodo di calcolo:

1. presenza di almeno due obblighi contrattuali nei rapporti tra imprese. Allo stesso tempo, secondo uno di essi, ciascuna organizzazione deve essere creditrice, secondo la seconda - debitrice: in questo modo si verifica una reciproca "sovrapposizione" di debiti. In alcuni casi, più imprese partecipano contemporaneamente alle compensazioni: la legge lo consente pienamente.
2. natura omogenea degli obblighi(ad esempio sotto forma di finanziamento), inoltre, è necessario che siano fissate determinate scadenze per la compensazione, oppure sia prevista la possibilità di rivalsa.

Le organizzazioni possono utilizzare la compensazione non per l'intero importo degli obblighi, ma in parte, in altre parole, è possibile effettuare una compensazione per l'importo del debito più piccolo. Il resto può essere pagato in contanti.

Aspetti positivi e negativi della compensazione

La reciprocità ha sia i suoi pro che i suoi contro.
Ai vantaggi si riferisce al fatto che tale compensazione può essere effettuata senza la partecipazione di risorse finanziarie, ma, ad esempio, quando si utilizzano beni o servizi, il che, di conseguenza, porta ad una riduzione dei costi e al risparmio di denaro.

Allo stesso tempo, anche questo metodo di calcolo ha svantaggi, che, innanzitutto, include il fatto che per qualsiasi attività la cosa più redditizia e interessante è la ricezione di risorse finanziarie.

Tali operazioni, soprattutto quelle effettuate con una certa regolarità, attirano spesso l'attenzione delle autorità fiscali durante i loro controlli, che spesso comportano l'imposizione di sanzioni di vario genere alle imprese.

Ecco perché è meglio ricorrere alla pratica della compensazione solo nei casi più estremi, quando altre forme di compensazione sono impossibili per qualche motivo. E nell'accordo di compensazione, tutte le sfumature della transazione dovrebbero essere prescritte nel modo più accurato e dettagliato possibile.

In quali casi non è possibile utilizzare l'offset

La normativa definisce le situazioni in cui è escluso l'uso della rete: si tratta innanzitutto dei casi in cui si pone una richiesta di risarcimento del danno alla salute. Un elenco completo di tali eccezioni si trova nell'articolo 411 del Codice Civile della Federazione Russa.

Chi stipula l'accordo

L'accordo può essere redatto da un rappresentante di una qualsiasi delle parti: qualsiasi avvocato dell'impresa, qualsiasi impiegato del reparto contabilità o uno specialista dell'unità strutturale responsabile degli accordi sui quali sono stati raggiunti compromessi sui termini di compensazione reciproca. È importante che questa persona abbia un'idea di tutti i dettagli degli obblighi contrattuali e abbia anche familiarità con le regole per la compilazione di tali documenti.

Come comporre la carta

L'accordo di compensazione non ha una forma unificata e uniforme, pertanto i rappresentanti di imprese e organizzazioni possono scriverlo in qualsiasi forma o secondo un modello sviluppato e approvato all'interno dell'azienda.
La cosa principale è che nella sua struttura questo documento rispetta determinati standard del lavoro d'ufficio, inoltre, in termini di contenuto, deve includere alcune informazioni obbligatorie. Questi includono:

• il nome delle organizzazioni tra le quali si sta formando l'accordo, i loro dettagli;
• luogo e data di compilazione del modulo.

Nella parte principale del documento è necessario correggere:

• il fatto dell'accordo raggiunto;
• riferimento ai contratti in base ai quali viene effettuata.

Se sono presenti condizioni o documenti aggiuntivi allegati al presente accordo, devono essere annotati in un paragrafo separato.

Le sfumature della stesura di un accordo tra organizzazioni

L'esecuzione dell'accordo, così come il suo contenuto, è completamente alla mercé dei dipendenti delle società. Può essere scritto su un normale foglio di carta in qualsiasi formato conveniente o su carta intestata di qualsiasi organizzazione, a mano o in forma stampata.
Inoltre, il documento è firmato dagli amministratori o dai loro rappresentanti su entrambe le parti. Le firme devono essere "naturali".

Se le organizzazioni utilizzano sigilli e timbri nelle loro attività, il modulo di accordo dovrebbe essere approvato.

Il contratto viene redatto in due copie identiche ed equivalenti, una per ciascuna delle parti interessate. Dopo che l'atto è stato stipulato e vistato, deve essere iscritto nel registro dei documenti di ciascuna delle società. In futuro, il documento fungerà da base per le corrispondenti operazioni contabili.

L'accordo deve essere conservato insieme al contratto in una cartella separata per il periodo stabilito dalla legislazione della Federazione Russa o dagli atti normativi interni delle imprese (ma non inferiore a tre anni).

L'articolo aiuterà a condurre e formalizzare correttamente la compensazione dei requisiti reciproci. Uno dei metodi di risoluzione tra le organizzazioni è la compensazione delle rivendicazioni reciproche ().

Termini dell'accordo transattivo

La compensazione unilaterale è possibile se sono soddisfatte contemporaneamente tre condizioni:

1. le organizzazioni che intendono effettuare netting devono avere contropretese tra loro. Ciò significa che tra loro vengono conclusi almeno due diversi accordi, in uno dei quali l'organizzazione è debitrice e nell'altro - creditore.
2. le controdeduzioni delle organizzazioni devono essere omogenee.
3. la compensazione è possibile se la scadenza per l'adempimento di un credito controomogeneo: è già arrivata; non era specificato nel contratto; è stato determinato dal momento della domanda.

Per attivarsi è sufficiente la dichiarazione di una delle parti.

Se i crediti sono eterogenei o non è ancora scaduto il termine per l'adempimento di almeno una delle obbligazioni, la compensazione può essere effettuata solo previo accordo delle parti.

Quali domande riconvenzionali sono riconosciute come omogenee ai fini della compensazione

Le passività sono riconosciute come omogenee se comportano la stessa modalità di rimborso e sono denominate nella stessa valuta. La condizione secondo cui la compensazione è possibile in relazione a domande riconvenzionali omogenee è contenuta nell'articolo 410 del Codice civile della Federazione Russa. Tuttavia, concetto di “requisito omogeneo” non definito dal diritto civile.

Il paragrafo 7 dell'allegato alla lettera informativa del Presidium della Corte Suprema Arbitrale della Federazione Russa del 29 dicembre 2001 n. 65 afferma che la legislazione non insiste sul fatto che l'obbligo di compensazione deriva dallo stesso obbligo o da obblighi dello stesso tipo. Ne consegue che è possibile riconoscere come omogenee obbligazioni legate all'esecuzione di contratti diversi, ma che comportano la stessa modalità di rimborso. Ad esempio, se i contratti di vendita e di lavoro conclusi tra le stesse organizzazioni inizialmente assumevano una forma di regolamento monetario, allora, fatte salve altre condizioni, queste organizzazioni hanno il diritto di compensare le reciproche pretese. Cioè, gli obblighi dell'acquirente di pagare la merce consegnatagli possono essere compensati con l'adempimento degli obblighi del cliente di pagare il lavoro svolto per lui.

I crediti monetari, uno dei quali espresso in rubli e l'altro in valuta estera, non sono riconosciuti come omogenei. Ciò è dovuto al fatto che la valuta estera e quella russa sono beni indipendenti (articoli 140, 141 del Codice Civile della Federazione Russa). Una conclusione simile è stata raggiunta dalla corte nella decisione del Servizio federale antimonopolio del distretto del Caucaso settentrionale del 1 dicembre 1999 n. Ф08-2593 / 99. Pertanto, è impossibile effettuare una compensazione reciproca nell'ambito di tali accordi.

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Divieto di compensazione

La compensazione di crediti reciproci non è consentita per obbligazioni:

• per il quale è scaduto il termine di prescrizione;
• relativi al risarcimento del danno causato alla vita o alla salute;
• associato al recupero degli alimenti;
• associato al mantenimento della vita dei cittadini.

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L'atto di riconciliazione dei reciproci accordi tra le controparti

È necessario un atto di riconciliazione degli accordi per compensare le pretese reciproche con una controparte. Prima di ciò, redigere un atto di riconciliazione degli accordi reciproci con una ripartizione per ciascun accordo concluso (se esistessero più accordi). Ciò determinerà l’importo esatto del debito che può essere compensato. Redigere un atto nell'ambito dei contratti conclusi con la controparte. Ciò determinerà l’importo esatto del debito che può essere compensato.

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Domanda di compensazione di crediti reciproci

Se l'organizzazione ha un controcredito o un creditore e si decide di compensare unilateralmente gli obblighi reciproci. Per fare ciò è sufficiente inviare alla controparte una dichiarazione di compensazione. La compensazione di crediti reciproci omogenei può essere effettuata unilateralmente senza il consenso della controparte (). La compensazione può essere effettuata senza atto di conciliazione, ma la presenza di quest'ultimo elimina il rischio di impugnazione della compensazione.

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Come riflettere nella tassazione la compensazione dei crediti reciproci in regime speciale: USN, UTII

La procedura per il calcolo delle imposte in caso di compensazione dipende dal sistema fiscale applicato dall'organizzazione. Di seguito considereremo la possibilità di utilizzare modalità speciali dell'USN e dell'UTII da parte dell'azienda.

USN - semplificato

Di norma, con una compensazione multilaterale, viene concluso un accordo sugli accordi reciproci. Tale accordo non costituisce documento contabile unificato, pertanto può essere redatto in qualsiasi forma nel rispetto delle prescrizioni applicabili ai documenti contabili primari.

Quando si effettua una compensazione multilaterale, seguire le regole per la compensazione delle domande riconvenzionali:

• la compensazione può essere effettuata solo se ciascuna delle parti coinvolte nella compensazione ha raggiunto il termine per adempiere all'obbligazione;
• in caso di debiti disuguali la compensazione viene effettuata per l'importo minore tra essi;
• l'accordo di compensazione deve contenere informazioni che riflettano le circostanze della compensazione.

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Un esempio della riflessione nella contabilità delle compensazioni tra tre organizzazioni. Le organizzazioni applicano il sistema generale di tassazione

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Il 12 gennaio la OOO Torgovaya Firma Germes ha spedito merci ZAO Alfa per un valore di 100.000 rubli. (IVA inclusa - 15.254 rubli). Secondo i termini del contratto, l'Alfa deve pagare la merce consegnata il 15 gennaio.

Il 13 gennaio Alfa ha spedito materiali per un importo di 120.000 rubli alla OAO Production Company Master. (IVA inclusa - 18.305 rubli). Secondo i termini del contratto, il "Maestro" dovrà pagare i materiali il 16 gennaio.

Il 15 gennaio "Master" ha eseguito lavori per "Hermes" sotto contratto. Il costo del lavoro è di 90.000 rubli. (IVA inclusa - 13.729 rubli). Secondo i termini del contratto, Hermes dovrà pagare i lavori il 16 gennaio.

Dal 1 febbraio nessuno degli obblighi elencati di pagamento di beni, materiali e lavori eseguiti non è stato adempiuto. Pertanto, Hermes è allo stesso tempo creditore di Alpha e debitore di Master. Allo stesso tempo, "Master" è debitore di "Alpha" e creditore di "Hermes", e "Alpha" è debitore di "Hermes" e creditore di "Master".

Le parti hanno concordato di effettuare accordi reciproci e hanno stipulato un accordo appropriato.

Le organizzazioni effettuano una compensazione per l'importo del debito più piccolo, il cui importo è di 90.000 rubli. (IVA inclusa - 13.729 rubli). Le operazioni relative all'emergere e al rimborso degli obblighi reciproci si riflettono nella contabilità delle organizzazioni come segue.

Nella contabilità Hermes sono state effettuate le seguenti registrazioni.

Conto secondario di addebito 62 "Liquidazioni con CJSC Alfa" Credito 90-1
- 100.000 rubli. - rifletteva i proventi della vendita di beni;

- 15.254 rubli. - L'IVA viene addebitata sui proventi della vendita di beni.

Addebito 26 Accredito 60 sottoconto “Liquidi con il Master della società di produzione OAO”
- 76.271 rubli. - riflette il costo del lavoro svolto dall'appaltatore;

Addebito 19 Accredito 60 sottoconto “Liquidi con il Master della società di produzione OAO”
- 13.729 rubli. - riflette l'IVA "a monte" sul lavoro svolto;

- 13.729 rubli. - accettato per la detrazione dell'IVA "a monte" sul lavoro svolto.

Sottoconto di addebito 60 “Liquidi con il Master della società di produzione OAO” Credito di 62 sottoconto “Liquidi con ZAO Alfa”

- i crediti insoluti dell'Alfa ammontavano a 10.000 rubli. (IVA inclusa - 1525 rubli);
- conti debitori al "Master" rimborsati integralmente.

Il resto del debito "Alfa" ha trasferito "Hermes" sul conto corrente.

Addebito 51 Credito 62 “Insediamenti con Alfa CJSC” - 10.000 rubli. - ricevuto il pagamento della merce spedita.

Nella contabilità di Alpha sono state effettuate le seguenti registrazioni.

Addebitare 41 Accreditare 60 sottoconto “Pagamenti con la ditta commerciale OOO Germes”
- 84.746 rubli. - l'importo della merce acquistata viene accreditato;

Addebito 19 Accredito 60 sottoconto “Pagamenti con la ditta commerciale OOO Germes”
- 15.254 rubli. - IVA "a monte" riflessa sui beni acquistati;

Addebito 68 sottoconto "Liquidazione IVA" Credito 19
- 15.254 rubli. - accettato per la detrazione dell'IVA "a monte" sui beni acquistati.

Sottoconto di addebito 62 "Liquidi con il master della società di produzione OAO" Credito 90-1
- 120.000 rubli. - riflette i proventi della vendita di materiali;

Addebitare 90-3 Avere 68 sottoconto "Calcolo IVA"
- 18 305 rubli. - Sul ricavato della vendita dei materiali viene applicata l'IVA.

Sottoconto di addebito 60 “Liquidi con la società commerciale LLC Germes” Sottoconto di credito 62 “Liquidi con la società di produzione JSC Master”
- 90.000 rubli. - riflette il rimborso di crediti e debiti sulla base di un accordo transattivo.

Dopo la riconciliazione:

I debiti verso Hermes ammontavano a 10.000 rubli. (IVA inclusa - 1525 rubli);
i crediti del "Maestro" ammontavano a 30.000 rubli. (IVA inclusa - 4576 rubli).

Il resto dei debiti delle parti si è ripagato a vicenda in contanti:

Addebito 60 sottoconto “Pagamenti con la ditta commerciale OOO Germes” Accredito 51
- 10.000 rubli. - viene trasferito il saldo del debito relativo ai beni acquistati;

Addebito 51 Accredito 62 sottoconto “Liquidi con il Master della società di produzione OAO”
- 30.000 rubli. - ricevuto il pagamento del materiale spedito.

Nella contabilità del “Master” sono state effettuate le seguenti registrazioni.

Addebitare 10 Accreditare 60 sottoconto "Regolamenti con ZAO Alfa"
- 101.695 rubli. - vengono accreditati i materiali acquistati;

Addebitare 19 Accreditare 60 sottoconto "Regolamenti con ZAO Alfa"
- 18 305 rubli. - IVA "input" riflessa sui materiali acquistati;

Addebito 68 sottoconto "Liquidazione IVA" Credito 19
- 18 305 rubli. - accettato per la detrazione dell'IVA "a monte" sui materiali acquistati.

Addebito 62 sottoconto “Pagamenti con la ditta commerciale OOO Germes” Accredito 90-1
- 90.000 rubli. - riflette il ricavato della vendita dei lavori eseguiti;

Addebitare 90-3 Avere 68 sottoconto "Calcolo IVA"
- 13.729 rubli. - Sul ricavato della vendita dei lavori eseguiti viene applicata l'IVA.

Conto secondario di addebito 60 “Liquidazioni con CJSC Alfa” Conto secondario di credito 62 “Liquidazioni con la società commerciale OOO Germes”
- 90.000 rubli. - riflette il rimborso di crediti e debiti sulla base di un accordo transattivo.

Dopo la riconciliazione:

crediti di "Hermes" rimborsati integralmente;

i debiti verso Alpha ammontavano a 30.000 rubli. (IVA inclusa - 4576 rubli).

Il saldo del debito "Master" trasferito sul conto di regolamento di "Alpha":

Conto secondario addebito 62 "Liquidazioni con CJSC Alfa" Credito 51
- 30.000 rubli. - viene trasferito il saldo del debito relativo ai materiali acquistati.

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