في أي بلد، في جميع الأوقات، كان المجتمع غير متجانس - البعض أقوى، والبعض أضعف، وبعضهم أكثر ثراء، والبعض الآخر أكثر فقرا. هناك دائمًا مجموعات من الأشخاص والمنظمات ذات الصلة التي تحتاج إلى المساعدة - الدعم المالي والغذائي وغيره من أشكال الدعم. وهناك دائمًا شركات ومواطنون على استعداد للقيام بأنشطة خيرية.

إذا كان الإجراء بالنسبة للفرد بسيطا وغير مرهق، فيجب على الكيانات القانونية أن تعكس "اللفتة الطيبة" في المحاسبة وإعداد التقارير الضريبية، ولكن يمكنها الاعتماد على بعض الفوائد من الدولة.

بموجب N135-FZ بتاريخ 11/08/1995. تعريف النشاط الخيري يعني تقديم المساعدة غير الأنانية لأولئك الذين يحتاجون إليها. ويمكن التعبير عن المساعدة في تقديم مبالغ مالية، في خدمات مجانية، في التبرع بالمواد الغذائية وغيرها من السلع، في أداء العمل على نفقة الفرد الخاصة.

في نفس الفعل المعياريمبين أهداف الأنشطة الخيرية:

وبعبارة أخرى، ينبغي أن تهدف المساعدة المجانية إلى الخير، اجتماعيا وطبيعيا أهداف ذات معنىلاعتبارها صدقة.

تحويل الأموال أو توفيرها خدمات مجانيةالمنظمات التجارية، احزاب سياسيةوالحركات الناشطة لا تعتبر أنشطة خيرية. كما أن المساعدة المجانية للمؤسسات الاجتماعية لا يمكن أن تكون أداة في النضال السياسي خلال الحملات الانتخابية.

مشاركون

يوجد دائمًا مشاركان على الأقل في الأنشطة الخيرية:

1. محب الخير- من يقدم مساعدة مادية أو يؤدي عملاً أو خدمات دون مقابل.
2. المستفيد- من يقبل المساعدة من فاعل خير بأي شكل من الأشكال.

يمكن لكل من الأفراد والكيانات القانونية لعب كلا الدورين. هناك أيضًا رابط وسيط ووسطاء - جمعيات خيرية. هذه هي المنظمات التي يتمثل نشاطها الوحيد في جمع الأموال من أولئك الذين هم على استعداد للتبرع وتوزيع الأموال المجمعة على مجموعة معينة من الأشخاص المحتاجين.

يتم فرض رقابة صارمة على استخدام التبرعات في هذه الحالة، لأن الأموال لها غرض: حماية نمور أمور، ومساعدة الأطفال في أمراض الأورامإلخ.

مميزات حساب الضريبة

من أجل تحفيز المنظمات والمواطنين للقيام بالأنشطة الخيرية، توفر الدولة المزايا الضريبية . لكن لا يمكن القول أن الأعمال الخيرية بأي شكل من الأشكال تساهم في إثراء من يقدم الدعم. تهدف الفوائد إلى تقليل العبء الضريبيبما يتناسب مع الأموال التي أنفقت على المساعدات المجانية.

حتى عام 2005، تلقت المنظمات فائدة معينة من خلال المشاركة في الأعمال الخيرية، حيث لم يتم أخذ الأموال المخصصة للمساعدة في الاعتبار عند حساب المبلغ الخاضع للضريبة. وكان للشركات الحق في الإنفاق على هذه الاحتياجات ما يصل إلى 5% من إجمالي دخلك.

تم احتساب الأموال المستخدمة للأعمال الخيرية كنفقات للمنظمة، مما أدى إلى خفض المبلغ بشكل كبير. ولكن هذا أدى إلى ظهور العديد من الوهمية منظمات غير ربحية، الصدقة تستر على التهرب الضريبي.

في الوقت الحالي، لا يمكن للكيانات القانونية القيام بالأنشطة الخيرية إلا على حساب صافي أرباحها، ولا توجد خصومات على هذه الضريبة في ميزانية الاتحاد أو الفيدراليةلا تملك. ومع ذلك، فإن بعض الكيانات المكونة للاتحاد الروسي توفر لبعض دافعي الضرائب فائدة 1-4.5%من الجزء الذي يجب أن يذهب إلى الميزانية الإقليمية.

ويستثنى من ذلك الشركات التي تقوم بتحويل الأموال لأغراض الثقافة أو العلوم أو الرعاية الصحية، بشرط إدراجها في قائمة خاصة من الإدارة المختصة.

ضريبة القيمة المضافة

عند ممارسة الأنشطة التجارية، تخضع البضائع المنقولة من شركة إلى أخرى أو إلى المستهلكين النهائيين لضريبة القيمة المضافة. ولكن إذا تم التبرع بالسلع مجانًا كجزء من الأنشطة الخيرية، فلا يتم فرض رسوم عليها، بشرط الامتثال لقواعد تسجيل الإجراء والأدلة الوثائقية.

في حالة تقديم المساعدة المالية فقط، لا تتأثر ضريبة القيمة المضافة على الإطلاق. إذا قامت الشركة، كجزء من حدث خيري واحد، بتقديم الخدمات والسلع المتبرع بها وتحويل الأموال، فسيتم النظر في كل إجراء وحسابه بشكل منفصل.

إدخال الضريبة على القيمة المضافة

تنطبق ميزة ضريبة القيمة المضافة فقط على السلع والخدمات المقدمة للمستفيدين. تكاليف شراء كل ما هو ضروري لهذا العرض الترويجي ليست معفاة من ضريبة القيمة المضافة (ضريبة القيمة المضافة).

وفي الوقت نفسه، يحق للمنظمات أن تأخذ في الاعتبار ضريبة القيمة المضافة على السلع اللازمة لإنتاج وبيع منتجاتها أو تنفيذ أنشطتها الرئيسية كمصروفات. هذا يسمح لك بتقليل المبلغ الخاضع لضريبة الدخل. ولكن في هذه الحالة، لا يمكنك استخدام مزايا ضريبة القيمة المضافة على البضائع المشحونة.

في حالات الأعمال الخيرية المعزولة، كقاعدة عامة، يكون من المربح استخدام خصم ضريبة القيمة المضافة. ولكن إذا كانت المساعدة للمحتاجين منتظمة وواسعة النطاق، فمن المربح أكثر رفض المنفعة. ثم تنفق الأموال على شراء السلع لتقديم الدعم مؤسسات إجتماعيةوالمشاركة في تطوير الرعاية الصحية والثقافة، يمكن أن تؤخذ بعين الاعتبار كمصروفات الشركة.

للحصول على هذا الحق، يجب على المنظمة تقديم طلب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية مع طلب للتنازل عن الميزة قبل نهاية الفترة الضريبية الحالية.

الضريبة الواحدة في ظل النظام الضريبي المبسط

للكيانات القانونية الخيار الوحيدالمزايا الضريبية للأعمال الخيرية - هذا إعفاء من دفع ضريبة القيمة المضافة على البضائع المتبرع بها في شكل مساعدة. لذلك، من حيث المبدأ، كل شيء لا يعني دفع ضريبة القيمة المضافة.

لا توجد خصومات للشركات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط لا يمكن الحصول عليها. والمبلغ الإجمالي للضرائب عند تقديم الدعم المجاني للمنظمات غير الربحية لم يتغير.

خصم ضريبة الدخل الشخصي

ليس فقط الشركة، ولكن أيضًا أي من موظفيها يمكنهم القيام بأنشطة خيرية. إذا كانت التحويلات إلى الجهات المنصوص عليها في المادة 219 قانون الضرائبيحق للمواطن الحصول على خصم ضريبي، أي أنه يمكنه إعادة جزء من الأموال المتبرع بها.

لكن الدولة فرضت قيودا على مبلغ المدفوعات.

• يمكنك إرجاع ما يصل إلى 13% من مبلغ التبرع؛
• سنويًا، يتم استرداد مبلغ لا يتجاوز 13٪ من ضريبة الدخل الشخصي التي يدفعها المواطن؛
• ولاحتساب الاستقطاع يمكن استخدام مبلغ التبرع والذي لا يزيد عن 25% من الدخل السنوي للمواطن.

مثال: مواطن تم تحويله إلى حساب دار الأيتام 150.000 روبل. كان دخله السنوي 500000 روبل. نظرًا لأن 25٪ من الدخل يساوي 125000، فسيتم خصم 13٪ من هذا المبلغ وسيكون 16250 روبل.

طرق تحويل الأموال

عندما يتفاعل كيانان قانونيان، أحدهما يعمل كمتبرع، والثاني كمستفيد، يتم تحويل المساعدة المالية في شكل تحويل أموال من حساب منظمة إلى حساب منظمة أخرى.

يمكن للأفراد الاختيار طريقة نقل مريحة:

1. عن طريق البنك عن طريق التحويل من حسابك إلى حساب جمعية خيرية أو مؤسسة اجتماعية.
2. مباشرة في مكتب النقد للمنظمة المستفيدة.
3. في مكان العمل عن طريق الاستقطاعات من أجوربناء على طلب من الموظف.
4. استخدام خدمات الإنترنت والرسائل النصية القصيرة المختلفة (إذا لم تكن هناك حاجة لذلك).

تعبئة الإعلان

سواء القانونية و فرادىالذين يتوقعون الحصول على مزايا ضريبية للأنشطة الخيرية، يتعين عليهم تقديم الإقرار الضريبي المناسب إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

بالنسبة للمؤسسات، يتم تطبيق القدرة على عكس النفقات الخيرية في إقرار ضريبة القيمة المضافة. يجب الإشارة إلى المعاملات المعفاة من الضرائب في القسم 7. ينعكس نقل البضائع أو تقديم الخدمات مجانًا كعمل خيري في الرمز 1010288. ويجب إدخال هذا الرمز في العمود الأول في السطر 010.

الأفراد من أجل الحصول على خصم الضرائبيجب الاتصال بمكتب الضرائب مع إعلان مكتمل في النموذج 3-NDFL لهذا العام، حيث تم تقديم المساعدة.

المستندات المطلوبة

بالإضافة إلى الإعلانات، ستطلب دائرة الضرائب الفيدرالية وثائق تؤكد حقيقة الأعمال الخيرية. بالنسبة للمنظمات هذا هو:

1. اتفاقية بين المستفيد والمستفيد تحدد فيها الأعمال والسلع والخدمات المقدمة مجاناً.
2. وثيقة تحتوي على موافقة المستلم على تسجيل خيارات المساعدة المدرجة.
3. دليل على الاستخدام المقصود للسلع والخدمات المتلقاة كأعمال خيرية.

لتقديم طلب للحصول على خصم ضريبي، يجب على الأفراد تقديم طلب وشهادة الدخل والمستندات التي تؤكد التحويل مال. قد يكونوا:

1. أوامر الدفع التي تحتوي على تفاصيل المرسل والمستلم.
2. شهادة من مكان عملك تؤكد الاستقطاعات التي تمت من دخلك.
3. كشف حساب بنكى.
4. إيصال إيداع الأموال في مكتب النقد الخاص بالمنظمة المستقبلة المساعدة الخيرية.

ويرد أدناه جزء من المؤتمر المتعلق بالعمل الخيري.

المحاسبة وإعداد التقارير

الأنشطة الخيرية نيابة عن المنظمة يجب أن تنعكس في المحاسبة وتوثيقها. إن تقديم الخدمات ونقل البضائع دون مبرر هو في الواقع تبرع. ولذلك، وفقا للتشريعات الحالية، من الضروري وضع اتفاق بشأن تقديم المساعدة الخيرية إذا كان مقدار التكاليف يتجاوز 3000 روبل، في الكتابة.

بالإضافة إلى ذلك، يتم إعداد فعل نقل البضائع أو فعل إكمال العمل المنصوص عليه في العقد. يجب أن يتم توقيع الأفعال من قبل المستفيد.

وتصنف مصاريف الأنشطة الخيرية في المحاسبة ضمن "مصروفات أخرى" وتسجل كخصم على الحساب 91، وينعكس تحويل المساعدة المالية باستخدام الحساب 76 "التسويات مع مختلف الدائنين والمدينين". في هذه الحالة، يجب أن تعكس المعاملات الناتجة التزامًا ضريبيًا، حيث لا تؤخذ نفقات الأعمال الخيرية في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل.

التجربة الغربية

في بعض الدول الغربيةتقدم الدولة فوائد كبيرة لدافعي الضرائب (سواء المنظمات أو المواطنين) المشاركين في الأنشطة الخيرية. على سبيل المثال، في الولايات المتحدة، تستطيع المنظمات ذلك إلى 10%الدخل لاستخدامه في تقديم المساعدة المجانية للمحتاجين. وتؤخذ هذه التكاليف في الاعتبار عند حساب نفقات الشركة. وبالتالي، فإن الأموال المستخدمة في الأعمال الخيرية لا تخضع للضريبة.

وفقا لمعظم الخبراء، فإن هذا النهج يعزز الاهتمام الأكبر بدعم المنظمات غير الربحية ذات الأهمية الاجتماعية والفئات المحتاجة من السكان. وفي نفس الوقت في كثير الدول الأوروبيةلا توجد مثل هذه الحوافز الواضحة في السياسة الضريبية، ولكن أكثر من 90% من الشركات لا تزال تشارك في الأعمال الخيرية.

بادئ ذي بدء، يجب تنفيذ الأنشطة الخيرية بالرغبة الطوعية والصادقة في مساعدة المحتاجين. لا يمكن اعتبار المساعدة للحصول على مكاسب مادية عملاً صالحًا.

ولكن لمنع الأعمال الخيرية من التأثير سلبا على الوضع المالي للمنظمات والمواطنين، تسمح الدولة ببعض المزايا الضريبية، مما يحد من فرصة استخدامها كوسيلة للتهرب من المدفوعات الإلزامية للميزانية.

تتم مناقشة القضايا الضريبية للأخصائيين الاجتماعيين في الكنيسة أدناه.

مصاريف الأعمال الخيرية في ظل النظام الضريبي المبسط لا تشارك في النفقات ولا تقلل من القاعدة الضريبية للمنظمة. ومع ذلك، فمن المهم ليس فقط أن تأخذ في الاعتبار هذه النفقات بشكل صحيح في المحاسبة والمحاسبة الضريبية، ولكن أيضا لتوثيقها بشكل صحيحلهم توثيقها. سننظر في كيفية القيام بذلك في مقالتنا.

مصاريف صدقة

في الوقت الحاضر، المزيد والمزيد من المنظمات تشارك في الأعمال الخيرية. والعديد من المحاسبين لديهم أسئلة حول المحاسبة عن المساهمات الخيرية.

دعونا نتعرف على ماهية الأعمال الخيرية وكيف يجب توثيقها.

الأعمال الخيرية هي نشاط تطوعي للأفراد والكيانات القانونية لنقل الممتلكات (مجانًا أو بشروط تفضيلية) إلى أفراد أو كيانات قانونية ، بما في ذلك المال ، وأداء العمل غير المهتم ، وتقديم الخدمات ، وتقديم أشكال الدعم الأخرى (القانون " "بشأن الأنشطة الخيرية والمنظمات الخيرية" بتاريخ 11 أغسطس 1995 رقم 135-FZ).

يتم سرد المشاركين في الأنشطة الخيرية في الفن. 5 من القانون 135-FZ:

• المحسنين,
• المتطوعين،
• المستفيدين.

يمكن أن تكون الأنشطة الخيرية لمرة واحدة أو بشكل مستمر، ولكن على أي حال، لا يمكن تحويل الأموال أو الممتلكات الأخرى إلا للأغراض المحددة في المادة. 2 قوانين 135-FZ.

نقوم بإعداد المستندات عند إجراء النفقات للأعمال الخيرية

الصدقة هي الأقرب في جوهرها إلى شكل التبرع. وبالتالي، سيكون من الأصح الرجوع إلى قواعد التوثيق على وجه التحديد إلى المعايير المحددة في الفصل. 32 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

في حالة موافقة المنظمة على نقل الممتلكات على أساس غير مهتم، وقيمتها لا تتجاوز 3000 روبل، فمن الضروري تقديم مذكرة إلى قسم المحاسبة، والتي ستشير إلى الأغراض الخيرية وبأي مبلغ جاري تحويل المساهمة يجب أن تشير المذكرة إلى قرار المدير "متفق عليه".

إذا تجاوز مبلغ الصدقة 3000 روبل، فيجب إبرام اتفاقية كتابية. خلاف ذلك، سيتم اعتبار الاتفاقية غير صالحة (المادة 574 من القانون المدني للاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 يوليو 2012 رقم 03-03-06/4/73). ويجب أن تحدد الأغراض التي من أجلها تقوم المنظمة بنقل الملكية.

يُنصح أيضًا بالحصول على نسخ من المستندات التي تؤكد استلام المساهمة الخيرية واستخدامها للغرض المقصود منها.

انتباه! لم يتم تحديد أي مكان بدقة أنه من الإلزامي الإشارة في العقود والمستندات الأولية إلى أن العقار يُباع لأغراض خيرية. ولكن لتجنب الخلافات مع المفتشين، من الأفضل إصدار هذه التعليمات.

كيفية مراعاة مصاريف الأعمال الخيرية في ظل النظام الضريبي المبسط

في المحاسبة، يتم الاعتراف بنفقات الأعمال الخيرية كمصروفات أخرى (الفقرتان 11 و17 من PBU 10/99).

في المحاسبة الضريبية، سيكون من المستحيل قبول هذه النفقات وتقليل القاعدة الضريبية، حيث لا توجد مثل هذه النفقات في القائمة المغلقة (المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا لم يقم المستفيد لسبب ما باستخدام الممتلكات المنقولة إليه كتبرعات خيرية وقام بإعادتها جزئيًا أو كليًا، فلن يتم النظر في هذه التحويلات فائدة اقتصاديةودخل المتبرع (المادة 346.15، 41 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

مثال

تعمل شركة Kniga LLC في بيع الكتب و وسائل تعليمية. بقرار من المدير تم إبرام اتفاقية مع دار الأيتام نصت فيها على أن تقوم دار النشر بنقل 1000 مصنف لتلاميذ دار الأيتام و 100000 روبل. لشراء مكاتب جديدة.

د 76 قيراط 41 - تم نقل المصنفات إلى دار الأيتام (1000 × 100 روبل = 100000 روبل).

91.2 كيلوطن 76 - تكلفة الدفاتر المنقولة متضمنة في النفقات الأخرى (100.000 روبل روسي).

76 كيلوطنًا 51 - تم تحويل الأموال لشراء مكاتب (100.000 روبل روسي).

91,2 د.ت 76 - مبلغ مصاريف شراء المكاتب يدخل في المصاريف الأخرى (90.000 روبل).

51 دينارا 76 - تم إرجاع المبلغ غير المنفق من المساهمة الخيرية (10000 روبل روسي).

لا تظهر مبالغ المساهمات الخيرية المحولة والمرتجعة غير المنفقة في دفتر الدخل والمصروفات. وهذا رأي وزارة المالية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 أكتوبر 2015 رقم 03-03-06/4/56581).

نتائج

تتطلب النفقات الخيرية التوثيق: للنفقات التي تصل إلى 3000 روبل. كافٍ مذكرةبنفقات تزيد عن 3000 روبل. تحتاج إلى إبرام عقد. لا تحسب مصاريف الأعمال الخيرية في ظل النظام الضريبي المبسط في دفتر الدخل والمصروفات ولا تخفض الوعاء الضريبي.

منظمات مثل مؤسسة خيريةوفقًا للفقرة 3 من المادة 2 من القانون رقم 7 القانون الاتحادي الصادر في 12 يناير 1996، تصنف على أنها مؤسسات غير ربحية يتم ممارسة أنشطتها في ظل نظام ضريبي مبسط. ويمكن لمثل هذه المنظمات أن تمارس الأعمال التجارية إذا لزم الأمر لتحقيق الأهداف التي أنشئت من أجلها (الأعمال الخيرية). الربح الرئيسي لهذه المؤسسات غير الربحية هو التبرعات من المنظمات التجارية لأغراض خيرية.

والسؤال الذي يطرح نفسه: هل من الضروري إدراج تبرعات المنظمات التجارية في دخل مؤسسة خيرية تستخدم المنهج المبسط؟ الجواب هو لا.

يتم استخدام التمويل الوارد من المنظمات التجارية من قبل المؤسسة الخيرية لتنفيذ أنشطتها للأعمال الخيرية. وبالتالي، يتم استهداف تمويل المنظمات غير الربحية من الصناديق التجارية. ولا يمكن تفسيره على أنه دخل عند حساب الضريبة الواحدة، وفقًا للفقرة 1 من الفن. 346.15، الفقرة 2 من الفن. 251 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وفقًا للرسالة رقم 03-03-05/279 الصادرة عن وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 ديسمبر 2007، يجب النظر في كل حالة محددة من حالات التمويل المستهدف للمنظمات غير الربحية بشكل منفصل. اعتمادًا على ما إذا كانت العائدات قد تم استخدامها لتحقيق الأهداف الرئيسية لمنظمة غير ربحية - الأحداث الخيرية والتبرعات، يتم تطبيق إجراء أو آخر لحساب الضريبة الواحدة.

عند إجراء ضرائب مبسطة، يُطلب من المؤسسات الخيرية الاحتفاظ بسجلات منفصلة للتمويل المستهدف والأرباح الواردة من أنشطة منظمة غير ربحية في طريقها لتحقيق أهدافها الرئيسية - الأعمال الخيرية. أيضا، وفقا للفقرة 2 من الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يُطلب من المؤسسة الخيرية الاحتفاظ بسجلات منفصلة للنفقات المدفوعة من خلال التمويل المستهدف والنفقات المتعلقة بالأنشطة التجارية.

• 13481 مشاهدة

• ضيف في الجمعة, 03/06/2016 - 15:37.

مرحبًا، يخطط المدير لفتح منظمة خيرية غير ربحية كمحاسب، لا أعرف من أين أبدأ، لأنني لم أفعل ذلك من قبل.
أنا مهتم بنوع الضرائب التي يجب أن نعمل عليها، سيتم استلام الأموال فقط ولن يتم تقديم أي خدمات.

• إجابة "

• bizwriter في الجمعة, 01/07/2016 - 11:19.

وفقا للفن. 1 القانون الاتحاديبتاريخ 11.08.1995 N 135-FZ "بشأن الأنشطة الخيرية والمنظمات الخيرية" (فيما يلي - القانون رقم 135-FZ) الخيري هو النشاط التطوعي للمواطنين والكيانات القانونية لنقل الملكية غير المهتمين (مجانًا أو بشروط تفضيلية) للمواطنين أو الكيانات القانونية، بما في ذلك الأموال النقدية، والأداء غير المهتم للعمل، وتقديم الخدمات، وتوفير أشكال الدعم الأخرى. يتم تقديم المساعدة الخيرية فقط للأغراض المذكورة في المادة. 2 من القانون رقم 135-FZ، وفقط للمواطنين أو المنظمات غير الربحية.
إن تقديم المساعدة الخيرية هو في جوهره تبرع (تحويل مجاني). لذلك، يجب تطبيق القواعد المنصوص عليها في اتفاقية الهدية بموجب الفصل 32 من القانون المدني للاتحاد الروسي.
وفقا للفن. 582 من القانون المدني للاتحاد الروسي، التبرع هو هدية شيء أو حق لأغراض مفيدة بشكل عام. يمكن التبرع للمواطنين والمؤسسات الطبية والتعليمية والمؤسسات حماية اجتماعيةوغيرها من المؤسسات المماثلة والخيرية والعلمية المؤسسات التعليميةوالمؤسسات والمتاحف والمؤسسات الثقافية الأخرى والمنظمات العامة والدينية والمنظمات غير الربحية الأخرى وفقًا للقانون، فضلاً عن الدولة وغيرها من موضوعات القانون المدني.
لا يتطلب القانون رقم 135-FZ إبرام اتفاقية مكتوبة لتقديم وقبول المساعدة الخيرية. ومع ذلك، يتضمن الفصل 32 من القانون المدني للاتحاد الروسي حكمًا يتم بموجبه إضفاء الطابع الرسمي على التبرع بالاتفاق.
لذلك، وفقا للفقرة 1 من الفن. 572 من القانون المدني للاتحاد الروسي، بموجب اتفاقية الهبة، يقوم أحد الطرفين (المانح) بنقل أو يتعهد بنقل عنصر ملكية أو حق ملكية (مطالبة) إلى الطرف الآخر (المتبرع له) لنفسه أو إلى طرف ثالث، أو يعفيه أو يتعهد بإعفائه من التزام مالي تجاه نفسه أو تجاه وجه ثالث.
بدوره، وفقا للفقرة 2 من الفن. 574 من القانون المدني للاتحاد الروسي، يجب أن يتم عقد التبرع بالممتلكات المنقولة كتابيًا في الحالة التي يكون فيها المتبرع كيانوقيمة الهدية تتجاوز 3000 روبل. في هذه الحالة، تعتبر اتفاقية الهدية المبرمة شفهيًا في ظل هذه الظروف باطلة (البند 3 من المادة 574 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
وبالتالي، إذا تجاوز مبلغ المساهمات الخيرية 3000 روبل، فيجب إبرام اتفاقية تبرع مع متلقي المساعدة الخيرية.

محاسبة

النفقات المرتبطة بالأنشطة الخيرية هي نفقات أخرى (البند 12 من PBU 10/99 "نفقات المنظمة").
بناءً على تعليمات استخدام شجرة الحسابات محاسبةالأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسات ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 N 94н ، وتؤخذ النفقات الأخرى (على وجه الخصوص ، نفقات الأنشطة الخيرية) في الاعتبار كخصم من الحساب 91 "الإيرادات الأخرى و النفقات"، الحساب الفرعي "النفقات الأخرى" (خطاب من وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 يونيو 2008 رقم 07-05-06/138). ينعكس تحويل الأموال لأغراض خيرية في السجلات المحاسبية للمنظمة، كقاعدة عامة، باستخدام الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين".
في هذه الحالة، تخضع النفقات للاعتراف في المحاسبة، بغض النظر عن نية تلقي الإيرادات أو الإيرادات الأخرى أو غيرها وشكل النفقات (النقدية والعينية وغيرها) (البند 17 من PBU 10/99) ويتم الاعتراف بها مثل الفترة المشمولة بالتقرير، التي حدثت فيها، بغض النظر عن وقت الدفع الفعلي للأموال وأشكال التنفيذ الأخرى (بافتراض اليقين المؤقت لحقائق النشاط الاقتصادي) (البند 18 من PBU 10/99).
نظرًا لأن نفقات الأنشطة الخيرية لا تؤخذ في الاعتبار لأغراض ضريبة الأرباح، إذا تم تطبيق PBU 18/02 "المحاسبة لحسابات ضريبة دخل الشركات"، يتشكل فرق دائم في السجلات المحاسبية، مما يؤدي إلى ظهور فرق دائم المسؤولية الضريبية في السجلات المحاسبية. تنعكس الالتزامات الضريبية الدائمة في المحاسبة في حساب الأرباح والخسائر بما يتوافق مع رصيد الحساب للمحاسبة عن تسويات الضرائب والرسوم (البند 4 والفقرة 7 من PBU 18/02).
في المحاسبة، يمكن أن تنعكس معاملة تحويل الأموال لأغراض خيرية من خلال الإدخالات التالية:
الخصم 91، الحساب الفرعي "المصروفات الأخرى" الائتمان 76
- ينعكس نقل المساهمات الخيرية؛
المدين 76 الدائن 51
- تم تحويل الأموال؛
الخصم 99، الحساب الفرعي "الالتزام الضريبي الدائم" الائتمان 68، الحساب الفرعي "ضريبة الدخل"
- ينعكس الالتزام الضريبي الدائم.

لمعلوماتك:
نظرًا لأن المتبرع به ليس لديه التزام متبادل تجاه المتبرع، فإن استخدام الحساب 76 ليس ضروريًا. يمكن أن ينعكس التبرع عن طريق نشر:
الخصم 91، الحساب الفرعي "المصروفات الأخرى" الائتمان 51
- يتم سرد المساهمات الخيرية.

المحاسبة الضريبية

ضريبة الدخل

وفقا للفقرة 16 من الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل، لا تؤخذ في الاعتبار النفقات في شكل تكلفة الممتلكات المنقولة بدون مبرر (العمل والخدمات وحقوق الملكية) والنفقات المرتبطة بهذا النقل. لأغراض تطبيق قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تصنيف الأموال على أنها ممتلكات (البند 2 من المادة 38 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، المادة 128 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
وبالتالي، فإن الأموال المحولة في إطار الأنشطة الخيرية لا تؤخذ بعين الاعتبار في النفقات عند حساب ضريبة الدخل (خطاب وزارة المالية في روسيا بتاريخ 04/04/2007 N 03-03-06/4/40، دائرة الضرائب الفيدرالية في الاتحاد الروسي لموسكو بتاريخ 05.03.2011 ن 20-15/020825، بتاريخ 15/11/2005 ن 20-12/85449، بتاريخ 30/06/2004 ن 26-12/43525).

وفقا للفقرات. 1 البند 1 الفن. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن موضوع ضريبة القيمة المضافة هو المعاملات المتعلقة ببيع البضائع (العمل والخدمات) على أراضي الاتحاد الروسي، بما في ذلك بيع الضمانات ونقل البضائع (نتائج العمل المنجز ، تقديم الخدمات) بموجب اتفاقية بشأن تقديم التعويض أو التجديد، وكذلك نقل حقوق الملكية . المعاملات المنصوص عليها في البند 3 من الفن. 39 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 2 من المادة 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
وفي الوقت نفسه، ص. 1 البند 3 الفن. 39 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على أن تنفيذ العمليات المتعلقة بتداول العملة الروسية أو الأجنبية غير معترف به على أنه بيع سلع أو عمل أو خدمات.
وبالتالي، عند تحويل الأموال في إطار الأنشطة الخيرية، فإن المنظمة التي تقوم بتحويل هذه الأموال لا تخضع لضريبة القيمة المضافة، لأن تحويل الأموال ليس بيع البضائع (العمل والخدمات) (خطاب وزارة المالية في روسيا بتاريخ 28 يونيو 2006 ن 03-03- 4/4/112).

الشريك الإداري لمجموعة Ardashev and Partners الاستشارية،
مستشار أعمال، خبير في قانون العقود والضرائب وأنشطة التجارة الخارجية
فلاديمير ليونيدوفيتش أردشيف

خبير في التصميم التنظيمي والضريبي
مركز هيكلة الأعمال والأمن الضريبي
المجموعة الاستشارية "Ardashev and Partners"، مستشار الضرائب
تورشينا تاتيانا الكسندروفنا

1. العواقب الضريبية لتقديم المساعدة الخيرية

1.1. ضريبة الدخل على الشركات

بناءً على المادة 16 من الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا تؤخذ النفقات المرتبطة بتنفيذ الأنشطة الخيرية في الاعتبار عند تشكيل القاعدة الضريبية لضريبة الدخل، لأنها نفقات غير معترف بها لأغراض ضريبة الأرباح. وفقا للفقرة 16 من الفن. 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يشمل ما يلي:

تكلفة الممتلكات المنقولة دون مبرر (العمل والخدمات وحقوق الملكية) والنفقات المرتبطة بهذا النقل؛
- مقدار الاستقطاعات المستهدفة التي أجراها دافع الضرائب للأغراض المنصوص عليها في الفقرة 2 من المادة. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، على وجه الخصوص، للحفاظ على المنظمات غير الربحية وإجراء أنشطتها القانونية، والتي تشمل، من بين أمور أخرى، التبرعات والممتلكات الأخرى التي تهدف إلى القيام بالأنشطة الخيرية.

وبالتالي، من وجهة نظر حساب ضريبة الدخل ودفعها، ليس من المربح لمنظمة ما أن تشارك في أنشطة خيرية بحتة، لأن هذه النفقات لا تقلل من القاعدة الخاضعة للضريبة لهذه الضريبة.

1.2. ضريبة القيمة المضافة

وفقا للفقرات. 1 البند 1 الفن. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، معاملات بيع البضائع (العمل، الخدمات) على أراضي الاتحاد الروسي، بما في ذلك نقل ملكية البضائع، ونتائج العمل المنجز، وتقديم الخدمات مجانا يتم الاعتراف بها على أنها بيع سلع (عمل، خدمات)، أي أنها تخضع لتكلفة ضريبة القيمة المضافة على أساس عام.

وفي الوقت نفسه، وفقا للفقرات. 12 بند 3 الفن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم نقل البضائع (أداء العمل وتقديم الخدمات) مجانًا كجزء من الأنشطة الخيرية وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن الأنشطة الخيرية والمنظمات الخيرية"، مع باستثناء السلع الانتقائية، فهي معفاة من ضريبة القيمة المضافة.

إذا تم تحويل الأموال كمساعدة خيرية، فلن تفرض المنظمة أيضًا ضريبة القيمة المضافة، وفقًا للفقرات. 1 البند 3 الفن. 38 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يتم الاعتراف بالعمليات المتعلقة بتداول العملة الروسية أو الأجنبية كمبيعات للأغراض الضريبية.

بالإضافة إلى ذلك، عند بيع البضائع مجانا وفقا للفن. 40 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تعريف القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة على أنها تكلفة هذه السلع، محسوبة على أساس أسعار السوق دون تضمين ضريبة القيمة المضافة. ومن الواضح أن القيمة المضافة في في هذه الحالةلا ينشأ لأن المال ليس له قيمة سوقية.

وفي هذا الصدد، هناك رسالة من وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 03-07-11/555 بتاريخ 8 نوفمبر 2007، توضح أن المعاملات التي تنطوي على تحويل الأموال مدرجة في قائمة المعاملات المعترف بها كموضوع لضريبة القيمة المضافة المنصوص عليها في البند 1 من الفن. لم يتم تضمين 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وبالتالي، عندما تقوم المنظمة بتحويل الأموال مجانا، لا ينشأ الالتزام بدفع ضريبة القيمة المضافة.

تجدر الإشارة إلى أن الإعفاء من احتساب ضريبة القيمة المضافة يترتب عليه الالتزام باستعادة ضريبة القيمة المضافة “المدخلات” على أساس الفقرات. 2 ص 3 فن. 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (للسلع والأعمال والخدمات المشتراة) للممتلكات المنقولة لأغراض خيرية، إذا تم استخدام هذا العقار مسبقًا في أنشطة المتبرع، فقد تم بالفعل قبول ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" عليها المستقطع. في هذه الحالة، يتم استعادة ضريبة القيمة المضافة من القيمة المتبقية للعقار.

إذا تم الحصول على العقار في البداية للنقل لغرض تقديم المساعدة الخيرية، يتم تضمين ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" في تكلفة هذا العقار (وفقًا للفقرة 2 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن مبلغ ضريبة القيمة المضافة يتم تحميلها على المشتري عند شراء السلع أو الأعمال أو الخدمات المستخدمة في المعاملات المعفاة من الضرائب، والتي تؤخذ في الاعتبار في تكلفة هذه السلع أو الأعمال أو الخدمات).

ومع ذلك، على أساس البند 5 من الفن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يحق للمنظمة رفض ميزة ضريبة القيمة المضافة المنصوص عليها في الفقرات. 12 بند 3 الفن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تقديم طلب مماثل للرفض إلى مكتب الضرائب قبل اليوم الأول من الفترة الضريبية التي قررت فيها رفض المنفعة. في هذه الحالة، ستحصل المنظمة على الحق في سداد ضريبة المدخلات على البضائع المشتراة على أساس البند 1 من الفن. 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - مع مراعاة الامتثال للشروط المناسبة - قبول البضائع للمحاسبة ودفع ثمنها واستلام الفواتير من البائع.

إذا نفذت المنظمة معاملات خاضعة للضريبة وغير خاضعة للضريبة، فهي ملزمة بالاحتفاظ بسجلات منفصلة لهذه المعاملات وفقًا للفقرة 4 من الفن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وكذلك الاحتفاظ بسجلات منفصلة لمبالغ ضريبة القيمة المضافة "المدخلات". إذا خالفت المنظمة هذه القاعدةقد تفقد الحق في خصم ضريبة القيمة المضافة. وفي هذه الحالة، لا يمكن أيضًا تضمين هذه المبالغ في النفقات المقبولة للخصم عند حساب ضريبة دخل الشركات.

منظمة تقع على الوضع العامالضرائب، ويقدم المساعدة الخيرية لدور الأيتام، والتبرع بالألعاب والهدايا الأخرى، وكذلك تحويل الأموال إلى حسابات دور الأيتام.

أ) ضريبة الدخل

لأغراض ضريبة الأرباح، لا تؤخذ في الاعتبار النفقات في شكل قيمة الممتلكات المنقولة مجانًا والنفقات المرتبطة بهذا النقل (البند 16 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وهذا يعني أن قيمة الممتلكات المنقولة مجانًا إلى دور الأيتام لا تقلل من الربح الخاضع للضريبة.

حسب الفقرات. 12 بند 3 الفن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا تخضع قيمة الممتلكات المنقولة كمساعدة خيرية لضريبة القيمة المضافة.

في الوقت نفسه، لن تتمكن المنظمة من قبول ضريبة القيمة المضافة على البضائع المشتراة للخصم، حيث يتم استخدامها في الأنشطة التي لا تخضع لضريبة القيمة المضافة (الفقرة 1، البند 2، المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقا وفقًا للفقرة 2 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم أخذ مبلغ ضريبة القيمة المضافة المقدمة للمشتري عند شراء البضائع (العمل والخدمات) المستخدمة في المعاملات المعفاة من الضرائب في الاعتبار في تكلفة هذه السلع (العمل ، الخدمات). إذا كان المكلف قد قام بالفعل بخصم مبالغ ضريبة القيمة المضافة، فيجب استعادة مبلغ الضريبة ودفعه إلى الميزانية.

وبالتالي، في هذه الحالة، تحتاج المنظمة إلى حساب ما سيكون أكثر فائدة لها فيما يتعلق بدفع ضريبة القيمة المضافة: التقدم بطلب للحصول على إعفاء من ضريبة القيمة المضافة أو استرداد ضريبة القيمة المضافة "المدخلات".

أما بالنسبة للتحويل غير المبرر للأموال، فإن هذه المعاملات مدرجة في قائمة المعاملات المعترف بها على أنها تخضع لضريبة القيمة المضافة المنصوص عليها في البند 1 من الفن. لم يتم تضمين 146 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، وبالتالي، عندما تقوم المنظمة بتحويل الأموال مجانا هذه المنظمةلا يدفع ضريبة القيمة المضافة.

تتبرع المنظمة بالسلع التي اشترتها - ملابس الأطفال واللوازم المدرسية - إلى دار للأيتام كجزء من أنشطتها الخيرية. وفي الوقت نفسه، تتبع المنظمة نظامًا ضريبيًا مبسطًا حيث يكون هدف الضرائب هو الدخل مطروحًا منه النفقات.

وبما أن نقل البضائع هذا هو أمر غير مبرر بطبيعته، ويندرج بالكامل ضمن تعريف النشاط الخيري غير المبرر (التبرع) المذكور أعلاه، فسيتم تنفيذ الضرائب على المنظمة بالترتيب التالي:

أ) الضريبة الموحدة للمنظمة عند تطبيق النظام الضريبي المبسط

وفقا للفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يقوم دافعو الضرائب الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط (- الدخل مطروحًا منه النفقات) بتخفيض الدخل المستلم بمقدار النفقات المتكبدة.

وفي الوقت نفسه، تركيبة النفقات التي تقلل الوعاء الضريبي عند تطبيق النظام الضريبي المبسط، حسب الفقرات. 23 بند 1 الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يحق لدافعي الضرائب تضمين نفقات دفع تكلفة البضائع المشتراة لمزيد من البيع. لا يحتوي قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على أحكام تنص على الاعتراف بالنقل غير المبرر للبضائع في إطار الأنشطة الخيرية لأغراض الفصل 26.2. "نظام ضريبي مبسط" لبيع البضائع.

وبالإضافة إلى ذلك، وفقا للفقرة 1 من الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بالنفقات على أنها نفقات موثقة يتكبدها دافع الضرائب، بشرط أن يتم تكبد هذه النفقات لتنفيذ أنشطة تهدف إلى توليد الدخل.

نظرًا لأن الأنشطة الخيرية ليست أنشطة تهدف إلى توليد الدخل، فإن النفقات المتكبدة لدفع تكلفة البضائع المنقولة في المستقبل دار الأيتامولا يحق للمنظمة إدراجها ضمن المصروفات عند حساب الوعاء الضريبي عند تطبيق النظام الضريبي المبسط.

لن تخضع المنظمة لدفع ضريبة القيمة المضافة على أساس البند 2 من الفن. 346.11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، كشخص يطبق النظام الضريبي المبسط.

مؤسسة تصنيع السيارات تقع في النظام المشتركتتبرع الضرائب لدار الأيتام كتبرع خيري بسيارة الركاب التي أنتجها لنقل الأطفال في المستقبل.

أ) ضريبة الدخل

كما في المثال 1، لن يتم أخذ النفقات في شكل تكلفة الممتلكات المنقولة مجانًا والنفقات المرتبطة بهذا النقل في الاعتبار للأغراض الضريبية لأرباح المؤسسة (البند 16 من المادة 270 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) .

حسب الفقرات. 12 بند 3 الفن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يُعفى النقل غير المبرر للبضائع في إطار الأنشطة الخيرية من ضريبة القيمة المضافة، باستثناء السلع غير المباشرة.

سيارة ركاب على أساس ص. 6 البند 1 الفن. 181 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي هو منتج قابل للاستهلاك. وهكذا وفقا للفقرات. 1 البند 1 الفن. 182 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يُعترف بنقل ملكية السلع غير المباشرة المصنعة إلى شخص آخر على أراضي روسيا، بما في ذلك على أساس مجاني، كموضوع للضريبة غير المباشرة.

وفي هذا الصدد، فإن شركة النقل بالسيارات، عند التبرع بسيارة لدار الأيتام كتبرع خيري، ليس فقط ليس لها الحق في الاستفادة من الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة بموجب الفقرات. 2 ص 3 فن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ولكنها ملزمة أيضًا بدفع الميزانية، بالإضافة إلى مبلغ ضريبة القيمة المضافة على معاملة نقل الملكية، وكذلك مبلغ ضريبة الإنتاج المقابلة.

قدم رجل أعمال فردي يخضع لنظام الضرائب العام تبرعًا خيريًا لمرة واحدة على شكل أموال إلى دار للأيتام بمبلغ 48000 روبل، كما قام بشراء ملابس أطفال لأطفال دار الأيتام بمبلغ 50000 روبل . وفي الوقت نفسه، بلغ دخل رجل الأعمال على أساس نتائج الأنشطة الاقتصادية لهذا العام 600000 روبل.

في هذه الحالة، الغرض من النشاط الخيري هو التبرع لدار الأيتام، والذي يتوافق مع أحد الأغراض المذكورة في الفن. 2 من القانون الاتحادي الصادر في 11 أغسطس 1995 رقم 135-FZ، أي تعزيز الأنشطة في مجال التعليم والعلوم والثقافة والفن والتنوير، التطور الروحيشخصية.

بناء على الفقرات. 1 البند 1 الفن. 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عند تحديد القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي، يحق لدافعي الضرائب الحصول على خصم ضريبي اجتماعي بمبلغ الدخل المحول من قبل دافعي الضرائب لأغراض خيرية في النموذج المساعدة النقديةالمنظمات التعليمية - بمبلغ النفقات المتكبدة بالفعل، ولكن ليس أكثر من 25٪ من مبلغ الدخل المستلم في الفترة الضريبية.

وبالتالي، يحق لرجل الأعمال تحديد حجم القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي المقابلة على مبلغ الأموال المحولة. يتم توفير هذا الخصم وفقًا للفقرة 2 من الفن. 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على أساس طلب مكتوب من دافعي الضرائب عند التقديم اقرار ضريبىإلى مصلحة الضرائب في نهاية الفترة الضريبية.

أما بالنسبة لمصاريف صاحب العمل لشراء ملابس أطفال لأطفال دار الأيتام فلا توجد مثل هذه النفقات مساهمة خيرية، لأنه حسب الفقرات. 1 البند 1 الفن. 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن تقديم المساعدة الخيرية ضمني فقط في شكل نقدي، وبالتالي، لا تؤخذ النفقات المحددة للملابس بمبلغ 50000 روبل في الاعتبار كجزء من التخفيضات الضريبية الاجتماعية.

ويمكن الطعن في هذا النهج الذي يتبعه المشرع في المحكمة، وهو ما تؤكده ممارسة التحكيم. على وجه الخصوص، منطقة FAS فولغا في قرارها بتاريخ 28 يونيو 2006. في الحالة رقم A12-29703/05-C51 أشارت إلى أن تحويل الأموال هو واحد فقط من الطرق الممكنةتقديم المساعدة الخيرية، فيما يتعلق بهذا وجدت المحكمة التفسير المقيد لمصلحة الضرائب للفقرة 1 من المادة. 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

عند التقدم بطلب للحصول على خصم، يجب على دافعي الضرائب أيضًا أن يأخذوا في الاعتبار أنه لا يمكن اعتبار جميع نفقات الأعمال الخيرية كجزء من الخصم الاجتماعي، ولكن فقط تلك المتكبدة لتلبية احتياجات المنظمات المحددة صراحةً في الفقرات. 1 البند 1 الفن. 219 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، كما أشارت وزارة المالية في الاتحاد الروسي في الرسالة رقم 03-05-01-05/101 بتاريخ 14 يونيو 2006.

وفقا للفقرات. 1 البند 1 الفن. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يخضع نقل البضائع مجانًا لضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك، في هذه الحالة، تم نقل البضائع كجزء من الأنشطة الخيرية، وبالتالي بناء على الفقرات. 12 بند 3 الفن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يخضع هذا التحويل لضريبة القيمة المضافة.

لن يخضع التحويل غير المبرر للأموال أيضًا لضريبة القيمة المضافة وفقًا للفقرة 1 من الفن. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، والذي تم وصفه بمزيد من التفصيل في المثال 1.

يتبع…

هل هناك مزايا ضريبية للشركات التي تقدم الرعاية (الأعمال الخيرية) لدور الأيتام والمنظمات الرياضية الحكومية؟ نحن نقدم المساعدة نقدا عن طريق التحويل من الحساب الجاري. الشركة على النظام الضريبي المبسط. كيفية التوثيق بشكل صحيح في المحاسبة، ما هي المستندات التي يجب أن تكون هناك لتبرير؟

لا توفر المحاسبة الضريبية بموجب النظام الضريبي المبسط أي فوائد عند تقديم المساعدة الخيرية لمنظمات خارجية. مصاريف صدقة مساعدة ماليةإلى مؤسسات خارجية لا تؤخذ في الاعتبار كمصروفات عند حساب النظام الضريبي المبسط.

المدين 91-2 الدائن 76 – المستحق المساعدات الماديةإلى طرف ثالث؛

الخصم 76 الائتمان 50 (51) - تم دفع المساعدة المادية لطرف ثالث من السجل النقدي أو عن طريق التحويل المصرفي.

قد تكون المستندات التي تؤكد حقيقة تقديم المساعدة الخيرية: خطاب من المستلم يطلب تقديم مساعدة خيرية، واتفاقية لتقديم المساعدة الخيرية، ومستندات تؤكد التحويل الفعلي للأموال كمساعدة مجانية (أوامر الدفع، والنفقات أوامر نقديةإلخ.).

الأساس المنطقي لهذا الموقف موضح أدناه في مواد نظام غلافبوخ

لا لا يمكنك.*

عند حساب الضريبة الواحدة، يحق لدافع الضرائب أن يأخذ في الاعتبار فقط تلك النفقات الواردة في القائمة المغلقة الواردة في الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. وبما أن النفقات المرتبطة بتقديم المساعدة الخيرية غير مذكورة في هذه القائمة، فلا يحق للمنظمة إدراجها في حساب القاعدة الضريبية للضريبة الواحدة. بالإضافة إلى ذلك، يجب أن تستوفي النفقات التي تقلل القاعدة الضريبية للضريبة الواحدة معايير الفقرة 1 من المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي بالنسبة للنفقات التي تقلل الربح الخاضع للضريبة (البند 2 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الاتحاد). لا تؤخذ النفقات في شكل قيمة الممتلكات المتبرع بها كمساعدة خيرية بعين الاعتبار عند فرض الضرائب على الأرباح (البند 16، المادة 270 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).*

إيلينا بوبوفا,

مستشار الدولة خدمة الضرائبرتبة الترددات اللاسلكية I

2. المادة:مساعدات مادية

5.2.2 القواعد المحاسبية

في المحاسبة، تعكس استحقاق ودفع المساعدة المالية مع الإدخالات التالية:

الخصم 91 الحساب الفرعي "المصروفات الأخرى" الائتمان 73 (76)
- تم استحقاق المساعدة المالية للموظف (أو أحد أفراد عائلة الموظف)؛

الخصم 73 (76) الائتمان 50 (51)
- تم دفع المساعدة المالية للموظف (أو أحد أفراد عائلة الموظف) من السجل النقدي أو عن طريق الدفع غير النقدي (على سبيل المثال، إلى بطاقة الراتب).

يتبع هذا الإجراء المحاسبي تعليمات دليل الحسابات (الحسابات ، ، ، ، ، الحساب الفرعي "النفقات الأخرى"، الفقرة 9 من تعليمات دليل الحسابات).*

لا يضع التشريع الضريبي قائمة بهذه الوثائق. وفقًا للهيئات التنظيمية، من أجل تأكيد الحق في الحصول على إعانة ضريبة القيمة المضافة عند نقل الملكية مجانًا كجزء من المساعدة الخيرية، يجب أن يكون لدى المنظمة ما يلي:

اتفاق (عقد) مع متلقي المساعدة الخيرية ل نقل مجانيالسلع (الأعمال والخدمات) كجزء من توفير الأنشطة الخيرية؛

نسخ من المستندات التي تؤكد تسجيل البضائع (العمل والخدمات) التي يتلقاها متلقي المساعدة الخيرية مجانًا؛

أفعال أو وثائق أخرى تشير إلى الاستخدام المقصود للسلع المستلمة (الأعمال والخدمات) في إطار الأنشطة الخيرية.*

إذا كان متلقي المساعدة الخيرية مواطنًا، فيجب على المنظمة تقديم وثيقة تؤكد أن هذا الشخص قد تلقى بالفعل سلعًا (عمل، خدمات).

وترد هذه التوضيحات في رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 26 أكتوبر 2011 رقم 03-07-07/66 ودائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 2 أغسطس 2005 رقم 19-11/55153.

تجدر الإشارة إلى أن بعض محاكم التحكيمندرك أنه لتأكيد حقيقة تقديم المساعدة الخيرية، يمكن للمرء أن يحصل على عدد أقل من المستندات (انظر، على سبيل المثال، قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في المنطقة الشمالية الغربية بتاريخ 17 نوفمبر 2005 رقم A56-11300/) 2005). وفقًا للقضاة، يكفي في هذه الحالة أن تحصل المنظمات على رسائل من المستفيدين تطلب المساعدة الخيرية ومستندات تؤكد التحويل الفعلي للأموال.*

أولغا تسيبيزوفا،

نائب مدير القسم

سياسة التعريفات الضريبية والجماركية لوزارة المالية الروسية

بإخلاص،

مايا زماكينا، خبيرة نظام غلافبوخ.

الإجابة المعتمدة من ناتاليا كولوسوفا،

رئيس دعم كبار الشخصيات.