Compilazione del modulo 088 y 06. Esempio di deferimento completato all'ITU: F07.08 Disturbo organico di personalità

Il calcolo della tassa sull’inquinamento ambientale 2018-2019 è una procedura obbligatoria per chi effettua tali pagamenti. Come calcolare l'importo dovuto? Come calcolare la base per gli inquinanti, determinare l'aliquota, il coefficiente e le detrazioni? Quale modulo viene utilizzato per la rendicontazione nel 2019, dove presentarla e quando? Considera le risposte a queste e ad altre domande nel materiale seguente.

Calcolo della tassa sull'inquinamento: principi e regolamenti di base

Il calcolo del pagamento per l'inquinamento ambientale è regolato dalla legge “Sulla protezione dell'ambiente” del 10.01.2002 n. 7-FZ, che è stata più volte aggiornata. Il pagamento per aver causato danni all'ambiente deve essere trasferito al bilancio (articolo 16.4 della legge n. 7-FZ):

• piccole e medie imprese - in un momento per l'importo dell'anno di riferimento prima del 1 marzo dell'anno successivo all'anno di riferimento corrispondente;
• da altri contribuenti - secondo i risultati del 1°, 2° e 3° trimestre fino al 20° giorno dei mesi successivi sotto forma di acconti per un importo pari al 25% del pagamento totale per l'anno precedente, e anche secondo ai risultati del 4° trimestre - fino al 1° marzo dell'anno di riferimento successivo per l'importo costituito dalla differenza tra quelli complessivamente calcolati per l'anno di riferimento e gli acconti.

NOTA! Questi pagamenti non vengono riscossi in conformità con le norme del Codice Fiscale della Federazione Russa, pertanto non sono soggetti alla regola del rinvio per la situazione in cui l'ultimo giorno di pagamento cade in un fine settimana.

Informazioni su quali valori​​di BCC possono essere presenti nei documenti di pagamento e da cosa dipendono, leggi il materiale "KBK sull'impatto negativo sull'ambiente" .

La modalità di calcolo dei risarcimenti per il danno ambientale è sancita dalle disposizioni dell'art. 16.3 della legge n. 7-FZ, altri articoli corrispondenti dell'atto normativo specificato (NLA), nonché lo statuto.

Ai sensi del comma 1 dell'art. 16.3 della legge n. 7-FZ, le aziende russe e i singoli imprenditori sono obbligati a calcolare da soli i pagamenti per aver causato danni all'ambiente, utilizzando:

• dati che riflettono l'entità della base di pagamento per una particolare sostanza chimica inquinante (o rifiuto);
• tariffe determinate per il pagamento dell'inquinamento ambientale;
• coefficienti stabiliti dalla legge.

Dopo aver calcolato il compenso per danni all'ambiente per ciascuno degli inquinanti o dei rifiuti (utilizzando tariffe e coefficienti), l'azienda deve sommare le cifre ottenute e ottenere così l'importo finale del compenso in questione, da trasferire a bilancio della Federazione Russa.

Pagamento del danno ambientale e tassa ecologica: chi li paga

Il compenso per danni all'ambiente va distinto dalla tassa ambientale, il cui calcolo e pagamento è regolato dall'art. 24.5 della legge "Sui rifiuti di produzione" del 24 giugno 1998 n. 89-FZ. Il fatto è che il risarcimento per i danni ambientali, istituito nel 2002, molto spesso veniva definito ufficiosamente proprio come la stessa tassa ambientale. Tuttavia, non appena l’art. 24.5 della Legge n. 89-FZ (nel dicembre 2014), tale identificazione è diventata errata.

La tassa ambientale deve essere pagata solo dai produttori e importatori di prodotti e relativi imballaggi, che devono essere smaltiti dopo aver perso le loro proprietà di consumo.

Allo stesso tempo, il pagamento per i danni all’ambiente è regolato da un atto normativo completamente diverso (legge n. 7-FZ) ed è stabilito per altri contribuenti (quelli che producono emissioni e scarichi in ambiente inquinanti vari e rifiuti, nonché smaltire gli scarti di produzione).

Pertanto, la tassa ambientale:

• pagato per beni e imballaggi riciclabili (emessi dal pagatore o importati);
• regolato dalle disposizioni della legge n. 89-FZ;
• come categoria legale esiste nella Federazione Russa dal dicembre 2014.

Una tassa, che è un pagamento per aver causato danni all’ambiente:

• pagato per le emissioni e gli scarichi nocivi sostanze chimiche e spazzatura, nonché smaltimento dei rifiuti;
• regolato dalle disposizioni della legge n. 7-FZ (e in termini di smaltimento dei rifiuti, da alcune disposizioni della legge n. 89-FZ);
• come categoria legale esiste dal 2002 (si noti che una categoria simile forma giuridica riscossione - sotto forma di pagamento per l'inquinamento ambientale, lo smaltimento dei rifiuti e altri effetti dannosi, è stata addebitata fino all'abolizione nel 2002 della legge della RSFSR "Sulla protezione ambientale" del 19/12/1991 n. 2060-1).

La procedura per il calcolo delle tariffe per danni all'ambiente in vigore nel 2018-2019 contiene il decreto del governo della Federazione Russa n. 255 del 03.03.2017.

Per maggiori informazioni sul periodo di validità del presente documento leggere l'articolo. "Le regole per il calcolo e la riscossione dei pagamenti per l'impatto negativo sull'ambiente" .

Come calcolare la base retributiva per inquinanti e rifiuti

Ai sensi del comma 1 dell'art. 16.2 della legge n. 7-FZ, la base di pagamento per sostanze e rifiuti corrisponde al loro volume (o massa) rilasciato nell'ambiente durante il periodo di riferimento. Il valore della base è determinato dal pagatore nell'ordine di controllo ambientale (clausola 2, articolo 16.2 della legge n. 7-FZ). I tipi di inquinamento soggetti alla tassa sono (articolo 16 della legge n. 7-FZ):

• emissioni da fonti stazionarie;
• scarica in corpi d'acqua;
• stoccaggio e smaltimento dei rifiuti.

Nel calcolo della base in questione, si tiene conto di quanto segue (clausola 4, articolo 16.2 della legge n. 7-FZ):

• norme per l'inquinamento ammissibile;
• norme per l'inquinamento temporaneamente consentito, nonché per le emissioni e gli scarichi che le superano (anche per motivi di emergenza);
• limiti per il posizionamento degli inquinanti e il loro eccesso.

Secondo le norme del decreto n. 255:

• gli standard e i limiti di emissione dovrebbero essere calcolati separatamente per ciascun impianto di produzione da cui vengono prodotte le emissioni (questi standard possono essere ottenuti contattando Rosprirodnadzor);
• l'impresa deve calcolare autonomamente (o con il coinvolgimento di esperti) i volumi effettivi di emissioni e correlarli con gli standard;
• La tariffa può essere ridotta di:

• detrazioni rappresentative dell'ammontare dei costi sostenuti per la riduzione dell'impatto inquinante sull'ambiente;
• applicando coefficienti di incentivazione alle tariffe tariffarie.

La tariffa si calcola sommando:

• prodotti di indicatori di standard e tasso stabilito per essi;
• il prodotto degli indicatori di emissione superiori agli standard e il tasso stabilito per essi.

In alcuni casi vengono presi in considerazione anche i limiti di tempo. Il prodotto degli indicatori del loro valore effettivo, la sua eccedenza e le aliquote corrispondenti vengono aggiunti all'importo secondo gli standard consueti.

Se il pagatore è impegnato nel collocamento dei rifiuti e appartiene alla categoria grande affare, quindi per ottenere gli standard, deve presentare a Rosprirodnadzor un progetto di smaltimento dei rifiuti (clausola 4, articolo 18 della legge n. 89-FZ, linee guida, approvato con ordinanza del Ministero delle risorse naturali della Russia del 5 agosto 2014 n. 349). Non è necessario che le piccole e medie imprese che smaltiscono rifiuti sviluppino progetti adeguati, è sufficiente che riferiscano al dipartimento sulle attività accompagnate da emissioni di sostanze nocive nell'ambiente (comma 7, articolo 18 della legge n. 89-FZ).

Se un'azienda o un singolo imprenditore genera rifiuti delle classi di pericolo 1-4, per loro deve essere redatto il passaporto (clausola 3, articolo 14 della legge n. 89-FZ). Devono essere conservati nell'archivio del pagatore. Copie autenticate di tali passaporti con documenti che confermano la classe di pericolo delle sostanze emesse vengono inviate a Rosprirodnadzor (clausola 7 delle regole stabilite dal decreto del governo della Federazione Russa del 16 agosto 2013 n. 712).

Come determinare le tariffe di risarcimento del danno ambientale

Le tariffe in questione, nonché i relativi coefficienti aggiuntivi, sono stabiliti da atti normativi separati del Governo della Federazione Russa (clausola 4, articolo 16.3 della Legge n. 7-FZ). Per l'applicazione nel periodo 2016-2018 le tariffe sono riportate nel decreto governativo n. 913 del 13 settembre 2016. Nel 2019 si applicano le tariffe stabilite per il 2018 con un coefficiente pari a 1,04 (decreto governativo n. 758 del 29 giugno 2016). 2018).

Come determinare i coefficienti per il calcolo del risarcimento del danno ambientale

Ai fini della determinazione del risarcimento del danno ambientale ai sensi di quanto previsto dall'art. 16.3 della legge n. 7-FZ, si suppone siano applicati i seguenti coefficienti:

• ulteriori, definiti al comma 3 dell'art. 16.3 della legge n. 7-FZ per zone speciali e quando si brucia (disperde) il gas associato;
• stabilito dal comma 6 dell'art. 16.3 della legge n. 7-FZ, a seconda della classe di pericolo.

I valori attuali dei coefficienti si trovano nel Decreto del Governo della Federazione Russa del 3 marzo 2017 n. 255.

Calcolo del risarcimento del danno ambientale: detrazioni

Ai sensi del comma 11 dell'art. 16.3 della legge n. 7-FZ, pagamenti che riflettono i costi del pagatore per misure volte a ridurre effetti dannosi sull'ambiente - separatamente per ciascun inquinante o tipologia di rifiuto di produzione nel periodo di riferimento. I relativi costi devono essere documentati.

Forma di calcolo della tassa ambientale (pagamento per il danno ambientale)

Dal 2010, l'agenzia che gestisce i pagamenti ambientali è Rosprirodnadzor. La legge n. 7-FZ stabilisce l'obbligo dei contribuenti di presentare a questo organismo una dichiarazione di pagamento per il danno ambientale (clausola 5, articolo 16.2, comma 4, articolo 16.4 della legge n. 7-FZ). Il termine per la presentazione è il 10 marzo dell'anno successivo a quello di riferimento. Cioè, per il 2018, la dichiarazione deve essere presentata a Rosprirodnadzor entro e non oltre il 03/08/2019, perché. 03/10/2019 - giorno libero.

Questo documento registra non solo l'entità delle basi e l'importo delle tariffe calcolate da esse per ciascun tipo di inquinamento, ma anche l'importo totale dei pagamenti maturati per l'anno, gli anticipi versati su di essi e l'importo del pagamento finale per l'anno , tenendo conto degli acconti versati durante l'anno (lettera di Rosprirodnadzor " Sul pagamento per l'impatto negativo…" dell'11 aprile 2016 n. AC-06-01-36/6155).

Maggiori informazioni su come presentare una dichiarazione nell'articolo. "Come presentare una dichiarazione di pagamento per un impatto negativo sull'ambiente?" .

Guarda anche “Rosprirodnadzor ha proposto domande di compensazione e rimborso delle tasse per impatto ambientale negativo” .

Risultati

Nel 2018-2019, la Russia ha nuove tariffe per il calcolo dei risarcimenti per i danni ambientali. Non ci sono modifiche nella procedura di calcolo dei pagamenti e nei tempi della loro introduzione nel bilancio. Sono stati salvati anche il modulo del calcolo creato e le modalità per la sua presentazione a Rosprirodnadzor.

Nel caso in cui durante lo svolgimento delle attività si verifichino determinati effetti dannosi sull'ambiente, sulle organizzazioni e singoli imprenditori deve pagare per l’impatto negativo sull’ambiente. Nel 2016 sono state apportate alcune modifiche alla normativa ambientale. In una lettera del 04/08/2016 n. OD-06-01-32/6777, Rosprirodnadzor ha chiarito i termini per effettuare i pagamenti per gli impatti negativi e le scadenze per la presentazione della dichiarazione. Chi e in quale ordine dovrebbe pagare per l’impatto negativo nel 2016? Prendiamolo in ordine.

Quando pagare?

Il pagamento per l’impatto negativo sulla natura deve essere pagato indipendentemente da:

• tipologia di attività dell'impresa (industriale, non industriale, altro);
• l'attività dell'impresa viene esercitata o non esercitata, se il danno arrecato all'ambiente si è già verificato;
• il regime fiscale applicato dall’impresa. Pertanto, anche le organizzazioni e gli imprenditori che applicano l'USN, i regimi speciali sotto forma di UTII, ESHN e il sistema di tassazione dei brevetti devono pagare per il danno causato;
• la dimensione e lo status dell’azienda. Piccole, microimprese, organizzazioni di bilancio non sono esentati dal pagamento del danno causato;
• se la fonte del danno ambientale è di proprietà dell’azienda o meno. Pertanto, deve pagare la persona che effettivamente utilizza questo oggetto, cioè può essere un inquilino o un'impresa che ha ricevuto questo oggetto in locazione.

Quindi, per pagare l'impatto negativo su aria atmosferica, ad esempio, anche le piccole imprese dovranno farlo. Ma cosa è considerato danno? Il pagamento deve essere effettuato nei seguenti casi:

• Quando durante le attività di strutture fisse (aziende, fabbriche, ecc.) si verificano emissioni di inquinanti nocivi nell'aria atmosferica;
• Quando, durante l'attività lavorativa dell'azienda, vengono scaricate nei corpi idrici sostanze nocive e inquinanti;
• In caso di stoccaggio o smaltimento di scarti di produzione. Allo stesso tempo, è prevista un'eccezione: se i rifiuti vengono smaltiti e neutralizzati entro un periodo non superiore a 11 mesi dal giorno in cui sono stati generati, non dovrai pagare per il loro smaltimento.

Calcolo delle tariffe per l'impatto negativo

È necessario calcolare il pagamento per l'impatto negativo sull'ambiente separatamente per ciascuna tipologia di impatto dannoso e, in generale, per il pagamento obbligatorio. L'importo totale del pagamento per l'anno sarà pari alla somma dei pagamenti per tutti i tipi di inquinamento nocivo. Ad esempio, per calcolare la tassa per l'impatto negativo sulla natura nel 2016 quando le sostanze nocive entrano nell'aria (emissioni), è necessario moltiplicare la base di pagamento per ciascun inquinante incluso in un determinato elenco per le tariffe corrispondenti e utilizzando determinati coefficienti . Base di pagamento in questo casoè il volume o la massa delle emissioni atmosferiche. Il pagatore deve calcolare la base in modo indipendente.

Le tariffe per ciascun inquinante sono stabilite dal governo della Federazione Russa. Per gli anni 2016, 2017 e 2018, le tariffe sono state approvate con decreto del governo della Federazione Russa n. 913 del 13 settembre 2016 e sono in vigore dal 1 gennaio 2016.

Per calcolare il compenso per l'impatto negativo l'azienda avrà bisogno anche delle norme relative agli scarichi consentiti di sostanze nocive e inquinanti. Allo stesso tempo, non esistono standard adatti a qualsiasi organizzazione o imprenditore. Ciò è dovuto al fatto che questi indicatori dipendono da molti fattori individuali di ciascun pagatore. L'organizzazione deve sviluppare autonomamente bozze di standard accettabili, è possibile attrarre specialisti su questo tema da organizzazioni terze.

Secondo la lettera di Rosprirodnadzor, il calcolo e il pagamento delle tasse per l'impatto negativo nel 2016 dovrebbero essere effettuati entro i seguenti termini: tutti i contribuenti, ad eccezione delle imprese appartenenti a piccole e medie imprese, effettuano pagamenti anticipati durante l'anno, entro e non oltre il giorno 20 del mese successivo al trimestre per il quale viene effettuato il pagamento. Le imprese legate alle piccole e medie imprese pagano solo a fine anno, fino al 1 marzo.

Il report sulle commissioni di impatto negativo è una dichiarazione che deve essere presentata una volta all'anno, alla fine dell'anno. La procedura per presentare una dichiarazione di pagamento per un impatto negativo sull'ambiente e la forma in cui è necessario presentare una relazione sono stabilite dal Ministero delle Risorse Naturali della Russia. Al momento il modulo di dichiarazione non è approvato. Per la prima volta la dichiarazione sul calcolo delle tariffe per l'impatto ambientale negativo dovrà essere presentata alla fine del 2016, entro il 10 marzo 2017 compreso. Le imprese che hanno versato anticipi nel corso del 2016 non hanno dovuto presentare alcuna rendicontazione per il trimestre.

L'11 aprile 2016 è stata emessa una lettera esplicativa di Rosprirodnadzor n. AC-06-01-36/6155 "Sul pagamento per NEI" che specifica la procedura per effettuare NVOS per il 2017:

• La scadenza per il pagamento dell'IVA per il 2017 è il 1 marzo 2018
• Per tutti (ad eccezione delle piccole e medie imprese) è importante garantirlo 1/4 dell'importo all'anno (passato) ogni trimestre versato al corrispondente BCF (separatamente per rifiuti, emissioni e scarichi). L'importo delle commissioni dovrebbe basarsi sui pagamenti effettivi (non maturati) per il trimestre I-IV del 2015. Per le piccole e medie imprese nel 2017 tutto invariato R: È necessario presentare una dichiarazione una volta all'anno.
• In caso di pagamenti in eccesso, i fondi possono essere compensati con pagamenti futuri o restituiti al pagatore.
• A fine anno, fino al 1° marzo 2018, tutte le famiglie. I soggetti trasferiscono la tassa NVOS in conformità con la principale legge federale n. 7 “Sulla protezione dell'ambiente”.
• Nel corso del 2017 non viene effettuata la presentazione delle relazioni (solo pagamenti). La dichiarazione di pagamento della tassa va presentata fino al 10 marzo 2018.
• NVOS non viene addebitato se i rifiuti vengono conferiti in discariche senza impatto negativo sull'ambiente.
• Indipendentemente dal fatto che l'impianto di smaltimento dei rifiuti sia incluso nel registro statale degli impianti di smaltimento dei rifiuti, viene effettuato il pagamento per l'impatto negativo sull'ambiente. I piani includono l'adozione di una risoluzione del governo della Federazione Russa con la procedura per l'esclusione degli NVOS.

Il 21 dicembre 2015 la Duma di Stato dell'Assemblea Federale della Federazione Russa ha adottato la legge federale“Sugli emendamenti alla legge federale “sulla protezione ambientale” e alcuni atti legislativi Federazione Russa". La legge definisce come verrà addebitata la tassa sull’impatto negativo nel 2016.

Le principali disposizioni della legge federale:

• termine cambiato, davanti al quale è necessario raccogliere, trasportare, trattare, smaltire i rifiuti delle classi di pericolo I-IV fino al 1 luglio 2016.
• introdotto coefficiente 0,3 quando si smaltiscono i rifiuti prodotti dalla produzione e dal consumo propria produzione, nei limiti stabiliti per la loro collocazione presso gli impianti di smaltimento dei rifiuti appartenenti entità legale o un singolo imprenditore sul diritto di proprietà, o altro Basi legali e attrezzati secondo i requisiti stabiliti
• installato acconti trimestrali(ad eccezione del quarto trimestre) commissioni per NVOS; I pagamenti dovranno essere effettuati entro il giorno 20 del mese successivo lo scorso mese del corrispondente trimestre dell'esercizio in corso, nella misura di un quarto dell'importo del contributo per l'impatto ambientale negativo pagato per l'anno precedente. Questa disposizione non si applica alle piccole e medie imprese.

La tariffa per l'impatto negativo nel 2016 dovrà essere pagata:

Per il 1° trimestre 2016 fino al 20 aprile 2016

Per il 2° trimestre 2016 fino al 20 luglio 2016 nella misura di un quarto dell’importo della tassa per l’impatto negativo sull’ambiente pagata nel 2015.

Per il 3° trimestre 2016 fino al 20 ottobre 2016 nella misura di un quarto dell’importo della tassa per l’impatto negativo sull’ambiente pagata nel 2015.

Per il 4° trimestre 2016 fino al 1 marzo 2017 nella misura di un quarto dell’importo della tassa per l’impatto negativo sull’ambiente pagata nel 2015.

Allo stesso tempo, la dichiarazione di pagamento per il NVOS per il 2016 deve essere presentata prima 10 marzo 2017

Pagamento per impatto ambientale negativo- un concetto consolidato, inteso come contributi trimestrali in contanti da parte di imprese e privati ​​con impronta ecologica dannosa a favore dello Stato.

Tipi di impatto negativo

1. Collocazione (interramento, neutralizzazione) dei rifiuti
2. Inquinamento corpi d'acqua(scarico verso fonti superficiali e sotterranee)
3. Emissioni nocive nell'aria da fonti fisse (dal 2015 sono escluse le fonti mobili)

Se l'impresa ha almeno una tipo di inquinamento, la legge obbliga a pagare per l’impatto negativo sull’ambiente. Legge regolamentare - N. 632-FZ del 28/08/1996.

Diamo uno sguardo più da vicino a cosa include ciascuna tipologia. impatto negativo.

1. Smaltimento dei rifiuti di produzione e consumo

L'alloggio è definito dalla legge come deposito e sepoltura. Innanzitutto i rifiuti vengono stoccati (raccolti, accumulati). certo posto, e poi entra nello smaltimento (il punto finale del soggiorno, di regola, la discarica). Queste due fasi possono essere distanziate nel tempo, ma per entrambe sono previste detrazioni a bilancio.

La tariffa NVOS non viene applicata per i rifiuti soggetti a trattamento (utilizzo) e ulteriore utilizzo.

2. Scarichi di inquinanti nei corpi idrici

Se l'impresa dispone di un tubo attraverso il quale l'acqua mista a rifiuti scorre nel serbatoio, mentre la qualità dell'acqua in questo serbatoio si deteriora bruscamente o vengono causati danni costa fondo o pozzo, ciò si qualifica come rilascio di sostanze inquinanti.

Ci sono organizzato e non organizzato fonti. Ciò vale sia per gli scarichi in acqua che per le emissioni in atmosfera. In entrambi i casi, le sorgenti fuggitive sono quelle per le quali non è possibile misurare la portata ed i volumi degli scarichi/emissioni nocive. Invece delle misurazioni, viene utilizzato un metodo di calcolo basato sulla media degli indicatori.

3. Emissioni nocive nell'atmosfera

Per analogia con gli scarichi, lo sono le emissioni nocive sostanze nocive propagandosi attraverso l'atmosfera. Anche la fonte delle emissioni può essere organizzata o misurabile, come un camino in un locale caldaia. E può essere disorganizzato: polvere dalle finestre di produzione, distribuzione aerosol di sostanze chimiche. fertilizzanti, ecc.

Dal 01.01.2015 per le emissioni dei veicoli, ovvero da fonti mobili, tassa non addebitato(vedi lettera ufficiale). Contributi trasferiti al budget per le fonti di emissione mobili per il 1° e 2° trimestre 2015 posso tornare. Alla domanda deve essere allegata la lettera di Rosprirodnadzor n. AA-06-01-36/13498 (vedi sotto).

Modifiche nel calcolo delle tariffe per impatto negativo nel 2015

Pagamento per emissioni nocive da fonti mobili dal primo gennaio 2015 non addebitato. Anche prodotto ricalcolo dei fattori moltiplicativi per il NVOS.

A causa di incoerenze, le filiali regionali di Rosprirodnadzor all'inizio del 2015 hanno rifiutato di accettare il calcolo delle tariffe senza tenere conto delle fonti mobili. Ora è stata emessa una nuova lettera che conferma l'abolizione delle tariffe per la telefonia mobile. Per il calcolo della tariffa può essere applicata la presente lettera АА-06-01-36/13498 del 3.08.2015:

Termini per il pagamento delle tariffe per impatto negativo

20 giorni dopo la fine del trimestre di riferimento: questa è la scadenza per l'importo pagamenti in contanti dovrebbe essere calcolato ed elencato al bilancio (per la regione NW, si tratta del Dipartimento di Rosprirodnadzor per la NWFD).

Calcolo delle tariffe per l'impatto negativo

Nel calcolo vengono presi in considerazione i seguenti parametri:

1. Volume dei rifiuti nel periodo (grado di impatto sull’ambiente)
2. Classe di pericolosità del rifiuto (paghiamo di più per i rifiuti di classe 1, di meno per quelli di classe 5)
3. Tipologia di gestione dei rifiuti (la tariffa è per lo smaltimento dei rifiuti)
4. Disponibilità documenti normativi sull'ecologia. In assenza di coefficienti crescenti vengono introdotti.

Rapporto commissioni a impatto negativo

Nel calcolare l'importo della tariffa per NVOS, si orientano agli standard tariffari prescritti nella risoluzione della Federazione Russa. Secondo questo documento, fattori di aumento e di diminuzione a seconda della situazione con la fonte di inquinamento.

Se ci sono violazioni ambientali, la formula viene moltiplicata per il numero:

Adesso il vantaggio dell'annuale è chiaro, perché la presenza di questi documenti permette di ridurre l'importo della quota cinque volte.

Anche per il 2015 vengono forniti nuovi tassi di inflazione, per il quale è necessario modificare i valori dell'anno scorso:

Responsabilità per mancato pagamento delle commissioni di impatto negativo

L'articolo 8.41 (CAO RF del 30 dicembre 2001 n. 195-FZ) stabilisce le sanzioni in caso di mancato pagamento del contributo:

• 50-100 mila rubli - per le persone giuridiche

Articolo 8.5 per l'occultamento deliberato di informazioni sullo stato dell'ambiente:

• 3-6 mila rubli - ai funzionari
• 20-80 mila rubli - per le persone giuridiche

Resta in ogni caso l'obbligo di pagare la quota per il NEE.

Modulo utente Natura

Lo Stato semplifica il meccanismo di calcolo dell'imposta IVA. Il calcolo del pagamento diretto viene effettuato tramite Modulo utente Natura- un programma attraverso il quale in formato elettronicoè possibile effettuare i pagamenti.

Interfaccia del modulo utente

Il modulo può essere scaricato dal sito web Rosprirodnadzor (http://rpn.gov.ru/node/5523). Se lo hai già installato, dovresti eseguire l'aggiornamento alla versione più recente.

L'interfaccia del modulo assomiglia a 1C. Il modulo stesso dispone di un aiuto che semplifica il lavoro.

Oltre a calcolare il compenso per l'impatto negativo, il modulo consente di inviare report elettronici 2-TP Rifiuti e un report per le piccole e medie imprese.

Dati iniziali per il calcolo del corrispettivo tramite il modulo utente natura

1. Nome dell'organizzazione
2. Indirizzo legale (incl. indice)
3. L'attività principale dell'organizzazione
4. Numero di telefono
5. Nome completo, posizione esatta della testa
6. Nome completo, posizione esatta della testa suddivisione separata una copia autenticata della procura
7. Nome del capo contabile
8. Nome completo del contabile di una divisione separata dell'organizzazione; copia autenticata della procura
9. Indirizzo effettivo del sito (incluso indice)
10. Siti OKATO
11. Permesso di emissione (copia autenticata)
12. Autorizzazioni allo scarico (copia autenticata)
13. Limiti per lo smaltimento dei rifiuti (copia autenticata)
14. Certificato del consumo di carburante per il periodo di oggetti mobili e fissi con il sigillo dell'organizzazione
15. Copie autenticate di documenti per periodo di riferimento: certificato dei rifiuti, tagliandi di controllo e certificati di riconciliazioni, ecc.
16. Contratti di esportazione e gestione dei rifiuti, licenze degli organismi esecutivi (copie autenticate dei documenti)
17. Protocolli ricerca di laboratorio(per il progetto IVA); certificato di accreditamento del laboratorio.

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La tariffa di impatto negativo per il 2018 è calcolata nella dichiarazione aggiornata. Diamo un'occhiata a quali innovazioni sono apparse in questa forma, quali fattori determinano il calcolo, se le tariffe sono cambiate per il 2018, nonché quando è necessario pagare per l'impatto negativo e come rifletterlo nella contabilità.

Chi è il pagatore dell’Iva

I contribuenti della tassa per l'impatto negativo sull'ambiente (NEI) sono organizzazioni e singoli imprenditori che emettono sostanze inquinanti nell'aria attraverso fonti fisse, nei corpi idrici o sono impegnati nello stoccaggio e nel seppellimento (collocamento) di rifiuti (clausola 1, articolo 16, comma 1 articolo 16.1 della legge "Sulla protezione dell'ambiente" del 10.01.2002 n. 7-FZ).

Il decreto del governo della Federazione Russa del 28 settembre 2015 n. 1029 contiene elenco completo tipi di attività e altri criteri per classificare gli oggetti nelle categorie I-IV di impatto ambientale, in base alle quali l'organizzazione deve pagare per NVOS. In particolare si tratta di attività minerarie, metallurgiche, chimiche, produzione di cibo, alcune aziende agricole, discariche di rifiuti solidi.

IMPORTANTE! L'obbligo di pagare non dipendedal regime fiscale applicato dalle organizzazioni o dai singoli imprenditori che sono pagatori della tassa per l'impatto negativo, nonché daInoltre, le attività che comportano un impatto negativo sull'ambiente vengono svolte presso strutture proprie o affittate.

I contribuenti devono presentare domanda al Rosprirodnadzor per ciascun impianto inquinante e ricevere un certificato di registrazione indicante la categoria di inquinante da I a IV.

IMPORTANTE! Se nel processo di attività vengono generati solo rifiuti di produzione e consumo e non ci sono altri impatti negativi, non viene presentata una domanda di registrazione ai sensi della NVOS (lettere di Rosprirodnadzor del 21 febbraio 2017 n. AC-06-02-36 /3591 del 31 ottobre 2016 n. AS -09-00-36/22354). Poiché dallo svolgimento delle attività commerciali e dalla fornitura di servizi, dal funzionamento di uffici, scuole, asili nido, edifici amministrativi, cliniche, ospedali, ecc., vengono generati di norma solo rifiuti di produzione e consumo, si può concludere che la registrazione presso non è necessario inserirli come contribuente.

Una tassa per l’impatto ambientale negativo non deve essere confusa con una tassa ambientale. Si tratta di pagamenti diversi. Puoi leggere le differenze.

Puoi scaricare il modulo del rapporto di controllo ambientale, valido dal 14/09/2018.

IMPORTANTE! Se l'attività imprenditoriale viene svolta solo su oggetti della categoria IV, non è necessario pagare una tassa per l'impatto negativo (clausola 1, articolo 16.1 della legge n. 7-FZ).

• nessun rilascio di sostanze radioattive;
• non vi sono scarichi di sostanze inquinanti generate durante l'utilizzo dell'acqua per esigenze industriali nelle reti fognarie e nell'ambiente, nei corpi idrici superficiali e sotterranei, nonché sulla superficie terrestre;
• sono presenti scarichi di sostanze inquinanti derivanti dall'utilizzo dell'acqua per i bisogni domestici;
• esistono fonti fisse di emissioni inquinanti, mentre il loro numero non supera le 10 tonnellate all'anno;
• ci sono solo fonti non stazionarie di emissioni inquinanti.

Pertanto, l'uso dei veicoli nelle attività commerciali non comporta la necessità di pagare l'impatto negativo, poiché la tassa viene pagata solo per oggetti fissi, ai quali essa (veicoli) non si applica (comma 1, articolo 16 della legge n. 7-FZ).

Dati su cui si basa il calcolo della tariffa

Il calcolo della tassa sull’impatto ambientale (o tassa sull’inquinamento) dipende da molti fattori:

• la natura della fonte di inquinamento;
• tipologia di inquinante (o sua classe di pericolosità);
• volumi di emissioni effettive;
• il fatto che non esistono strumenti per misurare le emissioni;
• la presenza di un inquinamento eccessivo rispetto agli standard stabiliti;
• il fatto che l'oggetto o il territorio inquinato sia sotto protezione speciale;
• Spese sostenute per misure di mitigazione.

In base ai primi 2 indicatori, viene determinato il valore del tasso utilizzato nel calcolo. Moltiplicandolo per il volume delle emissioni effettive (se non supera il massimo consentito), si determina l'importo delle tasse sull'inquinamento. Le quote applicate all'importo della scommessa sono:

• in aumento, se noi stiamo parlando sulla mancanza di mezzi per misurare le emissioni, superando gli standard di inquinamento consentiti o trovando un oggetto (territorio) sotto protezione speciale;
• riducendo, a seconda della classe di pericolo dei rifiuti smaltiti, le modalità con cui si verificano e lo smaltimento.

Il fattore moltiplicativo massimo (120) può verificarsi in una situazione in cui non esistono mezzi per misurare i volumi. Il superamento degli standard comporta l'applicazione di coefficienti pari a 5 (se il superamento avviene nel periodo di prevista riduzione degli scarichi) o 25. Per un oggetto (territorio) sotto protezione speciale vige un coefficiente pari a 2.

L'entità specifica del coefficiente di riduzione può essere determinata da una combinazione di fattori che lo influenzano e varia da 0 a 0,67.

La presenza di spese per misure volte a ridurre l'impatto negativo consente di ridurre l'importo del compenso maturato.

Inoltre, l'importo degli importi da pagare alla fine dell'anno risente del trasferimento di anticipi sulle tasse sull'inquinamento durante l'anno.

Tassi applicati per il calcolo per il 2018

Le tariffe utilizzate per calcolare le tasse sull'inquinamento per il 2018 sono stabilite dal Decreto del Governo della Federazione Russa n. 913 del 13 settembre 2016 (come modificato il 29 giugno 2018).

A seconda della tipologia di oggetto inquinante si dividono in 3 gruppi relativi agli oggetti:

• stazionario, producendo emissioni in atmosfera;
• effettuare scarichi in corpi idrici;
• produrre prodotti di scarto della produzione e del consumo.

Per i primi 2 gruppi sono indicate aliquote specifiche per ciascuna delle voci inquinanti. Per i rifiuti la tariffa è legata a una specifica classe di pericolo.

Scegliere valore desiderato tariffe, occorre tenere presente che ciascuna di esse nel decreto n. 913 è riportata in tre valori riferiti a tre anni (2016, 2017 e 2018). Se le aliquote del 2017 e del 2018 sono identiche in valore, le aliquote in vigore per il calcolo per il 2016 sono significativamente inferiori. Un errore commesso nella selezione può portare ad un calcolo errato della tariffa.

NOTA! A partire dal 2019 le aliquote IVA aumenteranno del 4%. Guarda i detagli.

Modulo di segnalazione e scadenze

L'intera procedura di calcolo della tassa sull'inquinamento si riflette nella dichiarazione, che viene redatta una volta all'anno, al termine della stessa. Per il 2018, il presente rapporto è redatto conformemente al modulo approvato dall'ordinanza n. 3 del Ministero delle risorse naturali della Russia del 9 gennaio 2017 (Appendice n. 2) e utilizzato per la rendicontazione per il 2017.

Il modulo di dichiarazione è disponibile per la visualizzazione e il download nel materiale “Pronta la dichiarazione sull’impatto negativo sull’ambiente” .

La dichiarazione è composta da:

• da frontespizio, che riflette le informazioni sulla persona segnalante;
• una sezione in cui gli importi finali calcolati dei pagamenti formati da sezioni sono riepilogati in un unico importo, che viene successivamente adeguato ai valori pagabili o rimborsabili al pagatore, tenendo conto dei costi delle misure volte a ridurre l'impatto negativo e anticipi pagati;
• tre sezioni assegnate per le principali tipologie di fonti di inquinamento, in cui, infatti, viene effettuato il calcolo dei pagamenti per ciascuna delle fonti.

Le tabelle delle sezioni destinate al calcolo prevedono il riflesso in esse di tutti i dati necessari per il calcolo dell'importo della tariffa:

• volumi consentiti ed effettivi con allocazione degli importi in eccesso;
• aliquote;
• coefficienti applicati;
• componenti dell'importo stimato del compenso e del suo valore finale.

Ciascuna delle sezioni assegnate in base alla tipologia della fonte di inquinamento viene compilata solo se il segnalante ne dispone i dati.

Le regole da seguire quando si inseriscono le informazioni nella dichiarazione sono dettagliate nel testo dell'ordinanza del Ministero delle Risorse Naturali della Russia del 9 gennaio 2017 n. 3, nelle note al modulo da esso approvato. In essi puoi anche trovare i valori dei coefficienti richiesti e le modalità per verificare la correttezza dell'inserimento dei dati per ciascuna delle sezioni. Inoltre, la procedura di calcolo per ciascuna tipologia di oggetto inquinante è descritta in dettaglio nel Decreto del Governo della Federazione Russa del 03.03.2017 n. 255.

Il termine per la presentazione della dichiarazione è fissato dal comma 5 dell'art. 16.4 della legge "Sulla protezione dell'ambiente" del 10.01.2002 n. 7-FZ. La sua ultima data è definita come il 10 marzo dell'anno successivo a quello di riferimento. Nel 2019, questo giorno cade in un fine settimana (domenica). Tuttavia, la legge n. 7-FZ non prevede la possibilità di posticipare la scadenza. Pertanto la dichiarazione per l'anno 2018 dovrà essere presentata entro e non oltre il 03/07/2019 (il 03/08/2019 (venerdì) è un giorno festivo non lavorativo).

Gli errori commessi nella dichiarazione presentata e individuati dallo stesso pagatore possono essere corretti da lui presentando un rapporto modificato. Ma ciò può essere fatto senza conseguenze solo prima della scadenza del termine fissato per la presentazione della dichiarazione originale. Pertanto, la segnalazione non dovrebbe essere rinviata agli ultimi giorni.

Leggi i problemi che esistono in relazione alla possibilità di restituire nel materiale le tasse sull'inquinamento pagate in eccesso. "Pagamento in eccesso" per sporco "- la complessità del reso" .

Procedura di pagamento per impatto negativo

Sulla base dei risultati dei calcoli riportati nella sezione della dichiarazione, che riflette l'adeguamento dei valori calcolati della tariffa, l'importo viene pagato alla fine dell'anno. Cioè, il suo valore è determinato come l'importo totale del pagamento per l'anno, meno i costi delle misure per ridurre l'impatto negativo e gli anticipi versati. Tale pagamento deve essere effettuato prima del 1 marzo dell'anno successivo a quello di riferimento (clausola 3, articolo 16.4 della legge del 10.01.2002 n. 7-FZ).

Basato importo totale pagamento per l'impatto negativo effettuato nel 2018 (tenendo conto degli anticipi in esso versati), verrà determinato l'importo degli anticipi che dovranno essere versati nel 2019. L’importo di ciascuno di essi sarà pari a ¼ dell’importo totale della tassa di impatto negativo effettivamente pagata per il 2018.

Per informazioni su come può cambiare il calcolo degli anticipi per tali pagamenti, leggere il materiale. “Potrebbe essere modificata la procedura per il calcolo degli anticipi di pagamento per impatti ambientali negativi” .

Si pagano acconti 3 volte l'anno, alla fine di ciascuno dei primi tre trimestri dell'anno, entro e non oltre il 20 del mese successivo al trimestre successivo.

IMPORTANTE! Le piccole imprese non pagano anticipi (clausola 3, articolo 16.4 della legge n. 7-FZ).

Il pagamento per l'impatto negativo sull'ambiente viene effettuato secondo le seguenti BCC:

Nome del pagamento	CCC nel 2018-2019
Pagamento per le emissioni di sostanze inquinanti nell'atmosfera da parte di impianti fissi, ad eccezione di quelle generate durante la combustione in impianti di combustione e (o) dispersione di gas di petrolio associato	048 1 12 01010 01 6000 120
Pagamento per scarichi di inquinanti nei corpi idrici	048 1 12 01030 01 6000 120
Tassa smaltimento rifiuti di produzione	048 1 12 01041 01 6000 120
Pagamento per il conferimento dei rifiuti solidi urbani	048 1 12 01042 01 6000 120
Pagamento per le emissioni di inquinanti generate durante il flaring e (o) la dispersione del gas di petrolio associato	048 1 12 01070 01 6000 120

Per la violazione dei termini di pagamento per l'impatto negativo è prevista una sanzione amministrativa. Per le organizzazioni, l'importo varia da 50.000 a 100.000 rubli e per i funzionari da 3.000 a 6.000 rubli. (Articolo 8.41 del Codice degli illeciti amministrativi della Federazione Russa).

Riconoscimento spese NEI

in contabilità

La tariffa per NVOS, ai sensi del paragrafo 5 della PBU 10/99 "Spese dell'organizzazione", è inclusa nel costo di specie ordinarie attività e viene visualizzato nei conti di addebito delle spese (20, 23, 25, 26, 44).

La commissione per NVOS non è un pagamento fiscale, pertanto il conto 68 “Liquidazioni con il bilancio” non viene utilizzato a fini contabili. L'emergere e il rimborso degli obblighi nell'ambito dell '"impatto negativo" sono registrati sul conto 76 "Accordi con altri debitori e creditori".

Nella contabilità fiscale

Il pagamento per NVOS entro i limiti si riferisce ai costi materiali (sottoclausola 7, clausola 1, articolo 254 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

I pagamenti per l'impatto negativo sull'ambiente superiori a tali importi non vengono presi in considerazione nelle spese (clausola 4, articolo 270 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Nella lettera del 07/06/2018 n. 03-03-06/1/39148, il Ministero delle Finanze della Federazione Russa rileva che codice fiscale non è stata fissata alcuna scadenza per il riconoscimento dei costi materiali sotto forma di compenso per NVOS. Imprese e singoli imprenditori con sede in sistema comune tassazione, i funzionari raccomandano di riconoscere le spese sotto forma di pagamento dell'imposta l'ultimo giorno del periodo fiscale per il quale è stata effettuata. I funzionari raccomandano inoltre che i pagamenti trimestrali siano riconosciuti come spese per l'ultimo giorno del periodo di riferimento per il quale sono pagati (lettere del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 15 agosto 2016 n. 03-03-06 / 1 / 47690 , dell'8 agosto 2016 n. 46432).

Per le organizzazioni e i singoli imprenditori con un sistema fiscale semplificato con oggetto "reddito meno spese", la commissione per NVOS (entro i limiti) può essere presa in considerazione come parte del reddito materiale (sottoclausola 5, clausola 1, articolo 346.16 della Tassa Codice della Federazione Russa). Le spese sotto forma di compenso IVA vengono riconosciute al momento dell'addebito sul conto corrente (sottoclausola 1, clausola 2, articolo 346.17 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Risultati

La procedura per il calcolo della tassa annuale sull’inquinamento alla fine del 2018 è rimasta la stessa del 2017. Il calcolo stesso viene effettuato in sezioni della dichiarazione appositamente designate (ha mantenuto anche la sua forma dal rapporto del 2016), assegnate in base al tipo di oggetto inquinante. I compensi maturati in tali sezioni vengono poi adeguati all'importo delle spese per interventi di mitigazione e all'importo degli acconti versati nell'anno.